Прощенный долг работнику: как отразить в бухучете

Прощенный долг работнику: как отразить в бухучетеХозяйственное общество вправе взять заем у своего учредителя на определенных условиях. Нормы действующего законодательства предусматривают такую возможность.

  • Нередко бывает и так, что совладелец кредитует свою компанию, а потом добровольно отказывается от истребования соответствующей задолженности.
  • Иначе говоря, участник прощает долг своей организации, а компания, в свою очередь, становится полноправным собственником средств, полученных ею ранее на условиях заимствования.
  • Прощение займа, предоставленного дольщиком, необходимо официально оформить и корректно зафиксировать в бухгалтерском учете с помощью проводок.

Как выполняются данные процедуры? Порядок их осуществления следует рассмотреть более подробно.

Может ли участник простить долг своей организации?

Учредитель может законно отказаться от права требования средств, предоставленных компании на условиях займа.

Прощение такого долга осуществляется в соответствии с нормами ГК РФ, а именно – статьей 415 этого законодательного акта.

  1. Так, положения данной статьи позволяют совладельцу компании простить её задолженность перед ним.
  2. Однако воспользоваться этой опцией учредитель сможет лишь в том случае, если права других субъектов не будут при этом нарушаться.
  3. Прощенный долг работнику: как отразить в бухучетеК примеру, речь может идти о законных интересах третьих лиц, являющихся кредиторами дольщика, намеревающегося простить долг своей организации.
  4. Нужно учитывать, что обязательства дольщика перед этими кредиторами могут погашаться за счет его собственных активов, одним из которых, безусловно, является заем, прощаемый обществу.
  5. Порядок возврата займа учредителю.

Способы оформления

Как уже говорилось ранее, если учредитель намеревается простить долг по займу, предоставленному своей компании, он должен позаботиться о правильном юридическом оформлении этой процедуры.

Специфика взаимоотношений между учредителем (кредитором) и организацией (заемщиком) предусматривает три возможных варианта прощения существующей задолженности.

Вариант первый – оформить дарственную

  • Можно составить договор дарения, согласно которому дарителем будет являться дольщик (кредитор), а одаряемым субъектом – компания (заемщик).
  • Сумма заемных средств, надлежащим образом переданная компании учредителем, рассматривается в этом случае как предмет дарственной.
  • Соответственно, дарение этой суммы, оформленное документально и удостоверенное нотариусом, станет способом прощения ранее возникшего долга.

Однако этот вариант допускается лишь в том случае, если дольщик, выступающий кредитором и, соответственно, дарителем, является физическим лицом.

Если участник компании, предоставивший ей заем, обладает статусом юридического лица, он не вправе заключить договор дарения с иной организацией, также обладающей таким статусом.

Вариант второй – составить дополнительное соглашение

Стороны договора займа, то есть дольщик (кредитор) и компания (заемщик), оформляют дополнительное соглашение к этому договору, в Прощенный долг работнику: как отразить в бухучетесоответствии с которым дольщик (кредитор) добровольно отказывается от права требования денежных средств по займу, предоставленному обществу (заемщику).

Скачать образец договора займа:

  • процентного;
  • беспроцентного.
  1. Важный момент – вышеупомянутое право требования должно четко предусматриваться основным договором, то есть договором о выдаче займа.
  2. Правоотношение, установленное этим дополнительным соглашением, автоматически не приводит к аннулированию долга по займу.
  3. Однако в этой ситуации оно создает юридические основания, позволяющие организации (заемщику) законно не выплачивать задолженность своему учредителю (кредитору).

Вариант третий – заключить договор прощения

Стороны – участник (кредитор) и хозяйственное общество (заемщик) – составляют новый договор, предусматривающий прощение ранее возникшей задолженности.

Предметом этого соглашения в данной ситуации может являться освобождение компании-заемщика от обязательств, установленных ранее составленным договором займа, актуальным на момент заключения нового договора.

Важный нюанс – в текст соглашения, предусматривающего прощение долга по займу, рекомендуется включить упоминание о нормах статьи 415, прописанной в Гражданском кодексе.

Если стороны подписывают данное соглашение, задолженность хозяйственного общества по займу, выданному учредителем, фактически аннулируется.

Бухгалтерский учет и проводки

  • Чтобы корректно отразить прощение займа учредителем в бухгалтерском учете, необходимо изначально оформить сам факт получения компанией денег, сопровождающегося возникновением кредиторской задолженности.
  • Если учредитель, выступающий кредитором, и его компания, являющаяся заемщиком, заключают договор займа, а денежные средства, предусмотренные этим договором, фактически поступают от учредителя на счет хозяйственного общества, сумма полученного займа дебетуется по 51 счету и отражается по кредиту 66 счета (для кратковременного займа) или 67 счета (для долговременного займа).
  • Прощенный долг работнику: как отразить в бухучетеСумма данной проводки равняется сумме полученного займа.
  • Первичными документами для этой операции могут являться выписка из обслуживающего банка и сам договор займа.
  • Когда стороны официально договорились о прощении долга по займу, подписав надлежащие документы, в бухгалтерском учете составляются определенные проводки.

Первая ситуация

Если доля участника-кредитора в обществе, являющемся заемщиком, не превышает 50%, сумма списанного долга включается в налогооблагаемую базу этого хозяйственного общества.

Операция Дебет Кредит
Проводка — списанный долг по кратковременному (долговременному) займу фиксируется в прочих доходах 66(67) 91

Вторая ситуация

Если доля участника-кредитора в ООО, являющемся заемщиком, превышает 50%, сумма списанного долга не включается в налогооблагаемую базу этой организации.

Операция Дебет Кредит
Проводка — списанный долг по кратковременному (долговременному) займу фиксируется в прочих доходах 66(67) 91
В организации сформировался новый актив, соответствующий сумме неуплаченного налога, равного 20% от величины списанного долга (при общем режиме уплаты налогов) 68 99

Выводы

Дольщик вправе не только предоставить заем своему хозяйственному обществу, но и добровольно простить его. Однако данную процедуру следует оформить надлежащим образом.

Действующее законодательство предусматривает несколько вариантов такого оформления. Сторонам договора займа, подлежащего прощению, необходимо выбрать наиболее подходящий способ. Особое значение имеет корректный бухучет списания долга.

Если доля учредителя-кредитора в компании-заемщике превышает 50%, списанный долг не добавляется в налогооблагаемую базу хозяйственного общества.

Если же доля учредителя-кредитора в компании-заемщике не превышает 50%, списанный долг добавляется в базу налогообложения прибыли хозяйственного общества.

Прощение долга проводки

Прощенный долг работнику: как отразить в бухучете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Проводки прощение долга у должника». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Порядок расчета налогов при прощении долга зависит от того, какую систему налогообложения применяет должник.

Продать долг коллекторам вы можете и без согласия покупателя – неплательщика. Если, конечно, в договоре с контрагентом прямо не был прописан такой запрет (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Новому кредитору нужно передать документы, подтверждающие наличие долга и его сумму: договор с контрагентом, накладные, акты, счета-фактуры, платежки и прочие документы по сделке (п. 3 ст. 385 ГК РФ).

Приобретенного учредителем по договору цессии

Операции по предоставлению займов в денежной форме, включая проценты по ним, не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Процедура предполагает, что лицами была принята необязательность выплаты дебитором долга. Законна ли эта процедура? Единственное ограничение в её проведении – это нарушение интересов и прав сторонних лиц, которые каким-то образом связанны с имуществом кредитора.

Надеемся, что они в дальнейшем будут регулярно оплачивать электроэнергию и войдут в число наших добросовестных потребителей».

В то же самое время судьи, к которым обращались несогласные с рассуждениями налоговиков налогоплательщики, посчитали, что прощение долга кредитором должнику не может быть безвозмездной передачей имущественных прав.

Такую операцию надо трактовать как обычную безвозмездную передачу имущества. По крайней мере, к такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа.

Прощение Долга по договору займа

После того как вы уступили право требования, не забудьте уведомить об этом должника. Отправить уведомление контрагенту может как ваша компания, так и новый кредитор. К документу приложите копию договора цессии.

Ваша компания прощает покупателю часть задолженности за поставленные товары с тем, чтобы он перечислил остальную сумму долга.

А вот в данном случае, по мнению автора, с налоговиками, которые хотят извлечь из данной операции пользу для бюджета, спорить будет трудно. Ведь права требования действительно являются имущественными правами, и прощение данного долга в целях налогообложения прибыли придется рассматривать как безвозмездную передачу имущественных прав.

Прощение Долга по договору поставки товаров

Организация предоставила своему работнику долгосрочный процентный заем в денежной форме сумме 500 000 руб. под 12% годовых сроком на 5 лет.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль разницу между рублевой оценкой займа на дату выдачи и рублевой оценкой на дату его возврата? Организация выдала заем.

КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса.

Такого понятия как «прощение долга» Налоговый кодекс РФ не содержит. Фактически же при прощении долга происходит списание дебиторской задолженности у продавца (кредитора), кредиторской задолженности – у покупателя (должника).

Читайте также:  Договор подряда на монтажные (электромантажные) работы

Налоговики «накрыли» схему по цессии между взаимозависимыми компаниями

Он заключается в периодическом признании суммы задолженности со стороны фирмы перед своим учредителем. Если фирма в очередной раз признает свой долг, то, в соответствии с положениями статьи 203 ГК РФ, срок исковой давности начинает течь заново.

В срок, установленный договором, оплата от покупателя так и не поступила. Чтобы полностью не потерять оплату, руководство ЗАО «Рассвет» решило простить покупателю половину долга – 590 000 руб. (1 180 000 руб. : 2). 19 августа 2008 года директор ЗАО «Рассвет» подписал соответствующее уведомление и отправил его по факсу в адрес ООО «Закат».

Прекращение обязательств прощением долга | «Гарант-Сервис» г. Владимир

Прощение долга как частный случай прекращения обязательств встречает неоднозначное понимание специалистов в области финансового права. В нашей статье мы остановимся на тех нюансах прекращения обязательств, связанных с прощением долга, которые будут интересны практикующему бухгалтеру.

Основным способом прекращения обязательства с точки зрения общепринятых обычаев деловой практики считается его исполнение*(1). Вместе с тем гражданское право предусматривает и другие основания прекращения обязательств*(2).

Среди иных оснований прекращения обязательств, таких, как отступное, зачет, уступка требования, новация и другие, имеется также возможность прощения долга*(3).

Как мы видим, процедура прощения долга в общем случае имеет ограничения, связанные с имущественными интересами третьих лиц по отношению к кредитору. Мы остановимся на правовых ограничениях прощения долга в основном для коммерческих организаций, имеющих свою собственную специфику.

  • Корпоративные правовые ограничения прощения долга
  • Прощение долга, имеющее признаки крупной сделки или сделки с заинтересованностью, подлежит обязательному одобрению высшим или наблюдательным органом хозяйственного общества*(4).
  • В том случае, если такого одобрения не было, заинтересованное лицо организации-кредитора имеет право оспорить в судебном порядке прощение долга как сделку, совершенную с нарушением закона*(5).
  • Следует отметить, что сделка прощения долга может быть оспорена участниками (акционерами) хозяйственного общества и на общих основаниях, когда руководитель действует неразумно по текущим операциям, которые не требуют обязательного одобрения участниками (акционерами).

Вот недавний пример, когда денежные средства, которые акционерное общество не получило по договору поставки вследствие подписания директором соглашения о прощении контрагенту долга, решением суда были признаны убытками общества и взысканы с руководителя*(6) (см. пример 1).

В решении суда отмечено, что руководитель должен был предпринять все возможные альтернативные действия, направленные на избежание убытков общества, в том числе на возврат неоплаченной продукции, а не просто прощать долг покупателю. Возражения директора компании о том, что часть продукции в размере 10 процентов была все-таки оплачена контрагентом, судом не были приняты во внимание.

Посмотрим на эту очень интересную ситуацию с точки зрения бухгалтера акционерного общества, которому на основании вынесенного решения необходимо внести соответствующие корректировки в бухгалтерский учет и отчетность общества, в качестве примера.

Пример 1

Заем работнику простили — о налогах не забыли

Мудрецы советуют: «Давай в долг только такую сумму, с которой внутренне готов расстаться навсегда».

Очевидно, и предприятие, заключая с работником договор займа, допускает, что при определенных обстоятельствах оно может простить заемщику часть долга. Во всяком случае, такая практика точно существует, что подтверждают вопросы наших читателей, поступающие на «горячую линию».

Вот один из них: предприятие предоставило своему работнику беспроцентный заем в размере 18000 грн. сроком на 9 месяцев. Часть займа в сумме 12000 грн. была погашена, а вот непогашенную сумму предприятие решило заемщику простить (аннулировать).

Какие налоговые последствия при таких обстоятельствах ожидают работника? Давайте разбираться. Но вначале немного теории.

Фундамент отношений — договор займа

Как утверждает ч. 1 ст.

1046 ГКУ*, по договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства либо другие вещи, определенные родовыми признаками.

Неукоснительное условие такого договора — обязательство заемщика вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) либо такое же количество вещей того же рода и такого же качества.

Поскольку заимодателем тут выступает юридическое лицо, договор займа заключают в письменной форме ( ч. 1 ст. 1047 ГКУ).

В договоре указывают сумму займа, порядок передачи и возврата денег, срок возврата займа, обеспечение обязательства, ответственность сторон.

Имейте в виду: договор займа — это реальный договор, т. е. он считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, определенных родовыми признаками, заемщику. Поэтому здесь недостаточно, чтобы стороны просто договорились о его условиях.

Важно, чтобы состоялась фактическая передача денег

Только после этого можно считать, что договор заключен и у сторон возникают взаимные права и обязанности.

То же самое и с возвратом денег: заем считают возвращенным в момент возврата заимодателю денежных средств ( ч. 3 ст. 1049 ГКУ).

Чтобы у сторон не возникало вопросов по поводу способа возврата займа, в договоре четко прописывают, как это будет происходить: путем внесения наличных в кассу предприятия или путем перечисления на его текущий счет.

Когда заем предоставляют работнику, то обычно все решают еще проще — возврат денег осуществляют путем удержания из его заработной платы. В таком случае в договоре указывают конкретную сумму или ссылаются на приложение с разработанным графиком погашения займа, которое является неотъемлемой частью договора.

Знайте: если условия договора не предусматривают погашение займа путем отчислений из зарплаты и при этом у вас нет соответствующего заявления работника, вы не вправе производить такие отчисления по собственной инициативе. Причем даже в том случае, если работник просрочил установленный договором срок погашения займа. Теперь поговорим о налогообложении.

Денежный заем работнику вы предоставили на возвратной основе. Поэтому облагаемого дохода на сумму этого займа у него в тот момент не возникло. Подтверждает это и п.п. 165.1.31 НКУ*.

Но, несмотря на это, предприятие-заимодатель обязано было отразить всю сумму выданного займа в Налоговом расчете по форме № 1ДФ (за квартал, в котором состоялась выдача) с признаком дохода«153».

Поскольку работник не возвратил остаток заемных средств в установленный договором срок (и уже не возвратит), а предприятие намерено простить долг, встает вопрос с облагаемым доходом. Причем тут есть два варианта развития событий. Так, вы можете списать долг:

  • 1) по собственному решению, не связанному с банкротством, не дожидаясь истечения срока исковой давности;
  • 2) после истечения срока исковой давности.
  • Рассмотрим оба варианта подробнее.
  • Прощаем незамедлительно
  • Аннулируем (прощаем) долг до истечения срока исковой давности.

НДФЛ. Сумма списанной задолженности работника в размере, который превышает в 2016 году 689 грн., попадет в общий месячный (годовой) облагаемый доход заемщика. Так утверждают п.п. «д» п.п. 164.2.17 и п.п. 165.1.55 НКУ. Напоминают об этом и налоговики в консультации из подкатегории 103.02 БЗ.

Классифицируют такой доход как дополнительное благо. А это влечет уплату НДФЛ по ставке 18 % ( п. 167.1 НКУ)

  1. Доход у заемщика возникает на дату аннулирования долга.
  2. Чтобы предприятию-заимодателю не пришлось удерживать и уплачивать НДФЛ с такого дохода, оно должно проделать два действия:
  3. 1) проинформировать заемщика об аннулировании (прощении) долга;
  4. 2) отразить сумму прощенного долга в форме № 1ДФ.
  5. Интересно, каким способом можно уведомить должника о списании долга? Вы можете воспользоваться одним из трех способов на выбор:
  6. — направить заказное письмо с уведомлением о вручении;
  7. — заключить соответствующий договор;
  8. — предоставить уведомление должнику о прощении (аннулировании) долга лично под подпись.

Заемщик (если ему сообщили о прощении долга) должен будет самостоятельно: (1) отразить доход в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах, (2) уплатить с него НДФЛ ( п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ).

Предприятие сумму прощенного долга (без «натурального» коэффициента) обязано отразить в разделе I формы № 1ДФ по итогам отчетного квартала, в котором долг списан. Сделать это надо так:

— часть суммы долга, превышающую 689 грн., указать с признаком дохода «126» (с прочерками в графах 4а и 4);

— сумму прощенного долга (его часть), которая не включена в облагаемый доход работника на основании п.п. 165.1.55 НКУ (т. е. меньше или равна 689 грн.), — с признаком дохода «127». Почему именно с этим признаком? Потому что для такой выплаты специального признака пока не придумали, а признак «126» тут однозначно не подходит, потому что эта сумма не является допблагом.

Читайте также:  В какой суд подавать исковое заявление

А как быть тем, кто вдруг случайно забудет уведомить заемщика о прощении долга? Предупреждаем: вам придется взять на себя обязанности налогового агента такого заемщика в полном объеме, т. е. самим начислить, удержать и уплатить с прощенной суммы займа НДФЛ по ставке 18 % в бюджет. Но поскольку в рассматриваемом случае работник всегда перед глазами, надеемся, что до этого не дойдет.

Военный сбор. При уплате (перечислении) ВС действуют те же правила, которые установлены для НДФЛ ( п.п. 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Поэтому если предприятие уведомило работника о списании долга и отразило сумму дохода в виде прощенного долга, превышающую в 2016 году 689 грн.

, в графах «Загaльна сума нарахованого доходу» и «Загальна сума виплаченого доходу» раздела II Налогового расчета по форме № 1ДФ, то оно может считать себя свободным от ВС-обязательств.

Сумму прощенного (аннулированного) долга, которая меньше или равна 689 грн., в разделе II формы № 1ДФ не отражайте.

Работник самостоятельно должен будет по итогам года задекларировать свой доход и уплатить с него ВС по ставке 1,5 %.

А вот если вы не сообщили заемщику о прощении займа и/или не отразили сумму такого дохода в форме № 1ДФ, то будьте готовы уплатить ВС в бюджет сами

ЕСВ.

Как простить долг учредителю по договору займа

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как простить долг учредителю по договору займа». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Такую возможность в хозяйственной практике используют достаточно редко, так как характер сделки вызывает множество вопросов, связанных с правомерностью действий и документальным оформлением.

Посредством заключения договора дарения (его сторонами будут, таким образом, учредитель фирмы и сама фирма). Предметом договора будет сумма, которая до того момента была передана хозяйствующему субъекту в установленном порядке. Рассматриваемый вариант оформления прощения долга фирмы перед учредителем возможен, только если учредитель является физическим лицом.

Иначе говоря, участник прощает долг своей организации, а компания, в свою очередь, становится полноправным собственником средств, полученных ею ранее на условиях заимствования.

Способы оформления прощения долга учредителю

При прощении долга существует риск признания совершенных действий дарением, а, как известно, дарение между коммерческими организациями находится под запретом (исключение касается только обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 000 руб.).

По смыслу ст. 415 ГК РФ прощение долга — это обычная сделка. В соответствии со ст. 421 ГК РФ субъекты права могут заключать между собой любые договоры, даже не предусмотренные законодателем. Однако общие требования к сделкам и договорам должны быть соблюдены.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Вы найдете в данной статье полезную для себя информацию. Ведь прощение долга оформляют по одним и тем же правилам все «упрощенцы» независимо от объекта налогообложения.

Выше мы рассмотрели ситуацию, при которой сумма долга, прощеного учредителем, не относится к доходам, которые подлежат налогообложению. А именно — если кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала компании.

Прощение долга учредителем: оформление документов и налоговые последствия

При столкновении с решением подобных хозяйственных операций даже у специалистов возникают сложности с начислением и уплатой необходимых налоговых платежей.

Прощение долга регулируется ст. 415 ГК РФ. Кредитор может простить должнику его долг как в целом, так и частично.

Если ранее законодатель не регулировал вопрос об оформлении прощения, то с июня 2015 года в ст. 415 ГК РФ была введена ч. 2, определяющая в общих чертах порядок рассматриваемой процедуры.

Согласно данной норме долг считается прощенным после получения должником уведомления об этом.

Посредством заключения договора, по которому, собственно, осуществляется прощение долга. Его предметом в данном случае может быть освобождение фирмы от обязательств, которые установлены кредитным договором, действующим на момент подписания нового соглашения.

При этом, в тексте соглашения может быть приведена ссылка на положения статьи 415 ГК РФ. Заключить дополнительное соглашение с учредителем о прощении долга и с его суммы удержать НДФЛ по ставке 13%. Либо начислить учредителю дивиденды и провести зачет взаимной задолженности.

Тогда НДФЛ нужно будет платить по ставке 9%.

Прощение долга учредителю по договору займа

Учредитель фирмы вправе выдать ей заем, а впоследствии — простить его. Каким образом осуществляется данная процедура по закону? Как она отражается в бухгалтерском и налоговом учете?

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Если между организациями сформирован долг, кредитор может простить задолженность, но при этом необходимо строго соблюдать нормы налогового и гражданского законодательства.

Примечательно то, что не в каждом случае требуется заручиться согласием на прощение долга должника.

Предлагаем разобраться, как оформить прощение долга между юридическими лицами, и как оформить такую процедуру документально.

Важно! Статья 575 ГК РФ запрещает осуществлять дарение активов между организациями, а потому сделку по прощению долга необходимо оформить должным образом, чтобы не вызвать подозрений у налоговой инспекции. Формулировки договора о прощении задолженности должны быть максимально ясными и точными.

Кредитор имеет право на то, чтобы простить и списать долг организации-должника на основании положений ст. 415 ГК РФ. Главное, чтобы при этом не были ущемлены права юридического лица, выступающего в роли должника.

В том случае, если организация возражает против того, чтобы долг был прощен, ее руководство уведомляет о таком решении кредитора.

Что касается вопроса, как оформить прощение долга между юридическими лицами, здесь существует 2 варианта:

  1. Отправка должнику письменного уведомления об амнистии указанных в документе обязательств (при этом датой прощения долга считается день получения должником данного уведомления).
  2. Оформление двустороннего соглашения о прекращении задолженности (подкрепленного копиями договоров, первичных бланков и всех других документов, упомянутых в тексте соглашения). В таком документе в обязательном порядке прописывается следующая информация:
    • сумма задолженности, которая будет прощена;
    • предмет сделки;
    • отсутствие возражений сторон против погашения долга;
    • наименование организаций кредитора и должника, реквизиты;
    • обстоятельства и условия, при которых долг может быть признан списанным;
    • реквизиты договора между сторонами, в соответствии с которым у одной из сторон соглашения возникли финансовые обязательства кредитового свойства;
    • сведения о первичной документации, доказывающей факт возникновения долга;
    • экономическое обоснование необходимости прощения долга, которое исключало бы возможность трактовки такого шага в качестве операции дарения (в качестве экономического обоснования может выступать предоставление скидки по будущим поставкам или возможности подписания перспективных договоров).

Чтобы сделка по прощению долга между юридическими лицами была признана действительной, необходимо составить акт сверки между сторонами такого соглашения, который доказывал бы правдивость сведений о размере имеющейся задолженности. Кредитор должен действовать следующим образом:

  • оформить акт сверки с компанией-должником;
  • отправить контрагенту уведомление о намерении простить часть задолженности или долг целиком;
  • подождать ответа от контрагента на случай, если у того имеются возражения;
  • оформить сделку документально (сформировать договор о прощении долга либо оформить дополнительное соглашение к договору об оказании услуг, выполнении работ или поставки продукции).

статью ⇒ “Корректировка долга: проводки“.

Бухгалтерский учет и проводки (как оформить прощение долга между юридическими лицами)

Из-за того, что прощенный долг не может быть учтен при исчислении налоговой базы, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы с постоянными налоговыми обязательствами – эти несоответствия следует отражать по ДЕБЕТУ 99 и КРЕДИТУ 68. При заключении сделки по прощению задолженности юридического лица могут быть использованы следующие проводки:

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
Фиксирование факта продажи готовой продукции 62 90.1
Начисление налога на добавленную стоимость 90.3 68
Отражение списания фактической себестоимости по отгруженной партии товаров 90.2 41
Перевод должником части суммы долга за счет поставщика 51 62
Частичное/полное погашение задолженности при заключении договора о прощении долга 91.2 62
Постоянное налоговое обязательство на основании справки-расчета 99 68

Долг у контрагента может возникнуть не только ввиду несвоевременной оплаты отгруженного товара, но и в результате оформления займа. В таком случае кредитор обязан вести раздельный учет самого займа и процентов по нему.

На этапе составления договора о прощении такого долга необходимо предусмотреть пункт, который пояснял бы, на какие суммы распространяется действие данного соглашения – исключительно на заемные средства или также на начисленные по займу проценты.

Важно! Кредитор может инициировать заключение соглашения о прощении не самого долга по займу, а только процентов и пеней по нему.

О прощении задолженности по займу необходимо помнить следующее:

Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия, образец договора 2021 года

Одним из способов помощи юридическому лицу, находящемуся в затруднительном финансовом положении, является выдача займа. Договор займа оформляется в письменном виде. Займ может быть процентным (предусматривающим возврат не только основной части задолженности, но и определенной суммы, начисленной за использование средств) и беспроцентным.

Если по каким-либо причинам заемщик не может вернуть полученный займ, то последний может быть прощен займодавцев. Разберемся более подробно, как может одно юридическое лицо простить займ другому, и какие последствия влечет за собой совершение этого действия.

В каких случаях возможно

Понятие «прощение долга» предусмотрено главой 26 ГК РФ. Прощением долга считается полное освобождение заемщика от выплаты существующей задолженности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (499) 110-43-85 (Москва)

  Страховые взносы: что это такое, виды, плательщики, расчет

  • +7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)
  • 8 (800) 222-69-48 (Регионы)
  • ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
  • Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Такая процедура возможна только лишь в том случае, когда займодавец своими действиями не причиняет ущерб третьим лицам.

Например, организация передает другой компании денежные средства, которые направляются на закупку нового оборудования, необходимого для производства.

Полученными средствами компания – заемщик оплачивает поставку необходимого оборудования другой организации. Займодавец вправе простить долг заемщику только в том случае, если это не отразится на предприятии – поставщике оборудования.

Одно юридическое лицо может простить долг другому юридическому лицу в следующих случаях:

  • в связи с невозможность должника погасить полученный займ (регулируется статьей 416 ГК РФ);
  • в связи с прекращением деятельности юридического лица, выступающего в роли заемщика, то есть ликвидацией юрлица (регулируется статьей 419 ГК РФ);
  • в связи с принятие одного из государственных органов какого-либо акта, в результате которого выплата задолженности становиться невозможной (регулируется статьей 417 ГК РФ).

Основные особенности прощения долга между юридическими лицами

С точки зрения юристов операция прощения долга трактуется по-разному. Одни считают, что данное действие относится к дарению, что недопустимо между юридическими лицами.

Однако российское законодательство (в частности статья 415 ГК РФ) четко регламентирует указанное действо, которое отличается следующими аспектами:

  • прощение долга является исключительно двусторонней сделкой. Решение о прекращении обязательств по договору займа не может быть принято только займодавцем или заемщиком;
  • прощение долга в обычном виде не предполагает какого-либо возмещения. В противном случае действие переводится в разряд получения отступных, которые засчитываются в оплату существующей задолженности;
  • простить можно задолженность не только возникшую в результате заключения договора займа, но и иных требований, например, появившихся в результате наложения штрафных санкций;
  • чтобы договор прощения займа отличался от договора дарения надо экономически обосновать целесообразность совершения данного действия.

Регламент составления

Самым важным этапом погашения задолженности является процедура оценки потенциальных рисков. Займодавец обязан проанализировать собственное финансовое положение, оценить размеры существующих обязанностей, долгов.

Если есть малейшая доля вероятности в том, что какое-либо лицо может выразить протест по соглашению, прощать долг нельзя. Поскольку спорная сделка будет опротестована через суд и аннулирована.

Среди заинтересованных лиц могут оказаться супруги, дети, кредиторы, банк.

Отдельный момент составляет ситуация с признанием учредителя банкротом. В сложном финансовом состоянии займодавцу не стоит рисковать.

Арбитражный управляющий детально изучает все последние операции, связанные с отчуждением имущества, денег. Служащий вправе инициировать судебное разбирательство, добиться расторжения соглашения.

Исключение составят только сделки, прошедшие предварительное согласование с управителем.

Прощение долга является законной процедурой

Как правильно оформить

Поскольку прощение долга, как уже упоминалось выше, является двусторонней сделкой, то оформляться оно должно одним из следующих способов:

  • договором о прощении всей суммы или части задолженности;
  • дополнительным соглашением к действующему договору займа о прощении всей суммы или определенной части задолженности.

Перед началом процедуры оформления соглашения о прощении долга займодавец должен направить организации – заемщику уведомление по следующей форме:

  Последние изменения закона 212-ФЗ «О страховых взносах»

Как видно из образца документа в уведомлении должна содержаться информация:

  • об основополагающем документе, которым в данном случае является договор займа;
  • о сумме существующей задолженности и сроках, когда последняя должна быть полностью погашена;
  • о намерении займодавца простить должнику его обязательства в отношении всего долга или его определенной части.

Если заемщик желает согласиться с займодавцем, то далее следует оформить один из документов, указанных выше.

Налогообложение при заключении договора займа между юридическими лицами, подробно рассматривается в статье: налогообложение договора займа между юридическими лицами. Отзывы клиентов о компании Е Финанс займ, найдёте в х.

Юридические обоснования возникновения соглашения

Данная сделка считается абсолютно законной. Допускается заключить контракт в одностороннем порядке, когда кредитор направляет неплательщику уведомление о процедуре. А также оформить контракт можно при наличии всех участников.

Для придания юридической силы документу в него необходимо включить следующие сведения:

  • Персональные данные всех участников соглашения.
  • Справки или бумаги, указывающие на каком основании возникла задолженность.
  • Необходимо прописать сведения о том, какое именно обязательство подлежит прощению.
  • Размер долга, подлежащий списанию. Выразить его нужно именно в денежном эквиваленте.

Образец соглашения

Наиболее часто, в случае принятия решения о прощении существующей задолженности, между сторонами – участниками договора займа заключается дополнительное соглашение в следующем виде:

Таким образом, представленный документ указывает на взаимное согласие кредитора и должника простить долг в определенной сумме, образовавшийся при заключении между ними определенного договора займа.

Договор о прощении задолженности, как одна из существующих правовых норм определения данного действия не имеет четкой формы. Поэтому такой документ может быть заключен в любом виде, но исключительно письменно.

.

Главные ошибки

Ошибка: Кредитор заключает контракт на прощение долговых обязательств в полном размере.

Пояснение: Чтобы избежать проблем со стороны налоговых органов, рекомендуем подписать соглашение на прощение половины долговых обязательств.

Иначе налоговики смогут принять такую сделку, как дарение. А это запрещено законодательством Российской Федерации.

Важно отметить, что если списание задолженности ведёт к затратам кредитора, то об этом тоже необходимо указать в тексте документа.

Ошибка: Кредитор оформил контракт о прощении долговых обязательств без уведомления об этом должника.

Пояснение: Кредитор должен убедиться, что в ходе заключения сделки её условия не будут ущемлять права должника и третьих лиц.

Какие могут быть налоговые последствия

Налоговое законодательство в Российской Федерации представлено в документе, который называется Налоговый Кодекс. В соответствии с этим документом, каждое лицо, являющееся гражданином РФ обязано платить определенные налоги.

К основным налогам, которые обязаны выплачивать юридические лица, относятся налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Налог на добавленную стоимость относится исключительно к товарам и имуществу предприятий. В случае прощения долга, предоставленного одной компанией другой и выраженного в денежной форме, этот вид налога не возникает. И соответственно оплачивать его не надо.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций состоит из непосредственных доходов, образуемых в результате деятельности предприятия и доходов, связанным с осуществлением сторонней деятельности, которые называются внереализационными.

Если юридическое лицо – заемщик заключает соглашение о прощении долга, то вся сумма займа должна отнестись к внереализационным доходам. Следовательно, компания – заемщик обязана оплатить со всей суммы прощеного долга налог на прибыль.

Во всех правилах и законах есть свои исключения. Это относиться к оплате налога на прибыль юридического лица.

Если организация – займодавец прощает задолженность организации – заемщику, причем займодавец является учредителем заемщика (то есть заемщик – дочерняя компания) и доля займодавца в уставном капитале заемщика более 50%, то прощеный долг не включается в состав внереализационных расходов. И, следовательно, не облагается налогом на прибыль.

Налогообложение должника — физического лица

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *