Издательская деятельность: вопросы учета и налогообложения

Особенности учета НДС у издательства по возвращаемому некачественному товару

Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Налоговая база при реализации товаров определяется на основании пункта 1 статьи 154 НК РФ как стоимость реализуемого товара без НДС. Налоговая ставка определяется в соответствии со статьей 164 НК РФ.

В бухгалтерском учете суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя, учитываются на счете 90, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость».

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, согласно Инструкции по применению Плана счетов, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Данный счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты.

В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную общую сумму налога на суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. В бухгалтерском учете, предъявление к вычету суммы НДС, ранее начисленной и уплаченной организацией в бюджет с суммы реализации возвращенного товара, на наш взгляд, отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость».

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
Товар продан покупателям
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90/1 «Выручка» 23 600 Выручка от продажи книг
90/2 «Себесто-имость продаж» 43 «Готовая продукция» 15000 Списана себестоимость проданных книг
90/3 «НДС» 68 «НДС» 3 600 Начислен НДС
51 «Расчетный счет» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 23 600 Поступили денежные средства за проданные книги
Некачественный товар возвращен покупателем
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90/1 «Выручка» 6000 СТОРНО:Выручка от продажи книг
90/2 «Себесто-имость продаж» 43 «Готовая продукция» 4000 СТОРНО:Себестоимость проданных книг
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 51 «Расчетный счет» 6000 Покупателю выплачены деньги за возвращенные книги
  • 68 «НДС»
  • 90/3 «НДС»
  • 915

Предъявлен к вычету НДС, ранее начисленный и уплаченный в бюджет с реализации возвращенных товаров  

Поэтому сумма НДС, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с реализации возвращенных некачественных товаров, должна быть отражена в книге покупок в том отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара с указанием реквизитов счета-фактуры на основании которой был начислен НДС в бюджет с пометкой «возврат».

Что касается заполнения Декларации по налогу на добавленную стоимость, то сумма НДС ранее начисленного и уплаченного в бюджет с реализации возвращенных некачественных товаров отражается в декларации отдельной строкой. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров отражается по строке 360 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

  1. Форма декларации по НДС утверждена Приказом МНС Российской Федерации от 20 ноября 2003 года №БГ-3-03/644 «Об утверждении форм декларации по налогу на добавленную стоимость» .
  2. Особенности учета налога на прибыль у издательства по возвращаемому некачественному товару
  3. Обязанность по уплате налога возникает при наличии у плательщика объекта налогообложения. В соответствии со статьей 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться:
  4. «операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога».
  5. Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг, а в случаях, предусмотренных Кодексом, — и на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 НК РФ).

С возвратом некачественного товара нет объекта налогообложения, поскольку стороны возвращаются в исходное положение: нельзя признать возвращенный товар реализованным, так как мы считаем обязательство покупателя по приемке товара неисполненным. Кроме того, отсутствует обязательный критерий реализации — возмездность передачи, поскольку выплаченные суммы возвращаются покупателю.

В связи с тем, что нет объекта налогообложения, следовательно, не возникает и обязанности по уплате налогов, в частности налога на прибыль (пункт 1 статьи 248 главы 25 НК РФ).

Однако следует заметить, что в момент отгрузки (передачи товара продавцом покупателю) продавец не имеет информации о том, будет возвращен определенный объем продукции или нет.

Поэтому организация, определяющая доходы и расходы по методу начисления для целей 25 главы, формирует налогооблагаемую базу на основании первичных документов на дату реализации товаров.

Однако ни 25 глава НК РФ, ни Методические указания по налогу на прибыль не содержат прямых указаний о том, как отражать в налоговом учете возврат товара и как его учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

По нашему мнению, налоговый учет возврата некачественного товара будет зависеть от того, в каком периоде он осуществляется.

Если возврат некачественного товара произошел в том же налоговом периоде, что и реализация, то продавцу необходимо уменьшить сумму доходов от реализации, рассчитанную в соответствии со статьями 249 и 316 НК РФ, на сумму возврата денежных средств, которые были получены продавцом за данный товар. А сумму расходов текущего налогового периода следует уменьшить на покупную стоимость возвращаемого товара.

В случае, если реализация осуществлена в одном налоговом периоде (например, в декабре 2003 года), а товар был возвращен покупателю в другом (например, в январе 2005 года), убыток, понесенный из-за возврата некачественных товаров, можно включить во внереализационные расходы как убытки прошлых лет, выявленные в текущем году (подпункт 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ).

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
Некачественный товар возвращен покупателем
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90/1 «Выручка» ( 6000 ) СТОРНО:Выручка от продажи книг
68 «НДС» 90/3 «НДС» 915 Предъявлен к вычету НДС, ранее начисленный и уплаченный в бюджет с реализации возвращенных книг
Налоговый учет: Налоговый регистр «Доходы от реализации товаров» -5085 Сторнирована сумма дохода от реализации книг
90/2 «Себесто-имость продаж» 43 «Готовая продукция» ( 4000 ) СТОРНО:Себестоимость проданных книг
Налоговый учет: Налоговый регистр «Стоимость реализованных товаров» -4000 Сторнирована стоимость возвращенных книг

Особенности бухучета в полиграфии, издательской деятельности

Естественно, актуальным является вопрос эффективной, грамотной и оптимальной организации бухучета. Без этого нормальное функционирование издательства, типографии невозможно.

Учетная политика и первичка

Начинается бухучет на любом предприятии с создания и внедрения учетной политики, разработки форм первичной документации. Издательские организации исключением не являются. Учетная политика должна быть у каждой типографии, печатного салона. И о необходимых формах первички тоже забывать не стоит.

Учетная политика типографии, издательства разрабатывается по аналогии с такими документами для производственных компаний. По сути, деятельность такой структуры включает производство продукции, ее реализацию. Каждое направление деятельности включает свои операции. И подтверждаться они должны соответствующей первичкой.

Формы первичной документации компания может разработать самостоятельно. Важно лишь учесть базовые требования, регламентированные действующим законодательством. Что касается видов документов, в типографии, издательстве, печатном салоне, как правило, используются:

  •          производственные документы (требование-накладная, лимитно-заборная карта и т.п.);
  •          расчетные документы (спецификации, товарные накладные, договоры);
  •          расчетные кадровые документы (карточки сотрудников, платежные ведомости и т.п.);
  •          банковские документы (выписки);
  •          кассовые ордера.

Основные средства

Учет основных средств в типографии, издательстве специфичен. Это обусловлено производственным фактором. В полиграфической деятельности к основным средствам принято относить:

  •          Помещения, здания, находящиеся в эксплуатации более 1 года.
  •          Печатающее оборудование, находящееся в собственности компании и не подлежащее перепродаже.
  •          Компьютерную технику, которая используется непосредственно в проектно-производственной деятельности и имеет стоимость выше 100 тысяч рублей.

Все операции по покупке, налогообложению, постановке на учет, начислению амортизации на основные средства подлежат отображению в учете. Подтверждаются такие операции соответствующими первичными документами.

Например, если речь идет о приобретении печатающего оборудования либо компьютерной техники, оформляются договоры купли-продажи и ТОРГ-12. Для отражения в учете НДС по указанным позициям необходимы счета-фактуры. Перечисление оплаты поставщику оборудования подтверждается банковской выпиской.

Когда техника принимается к учету, на нее заводится инвентарная карта. А при начислении амортизации следует оформлять бухгалтерскую справку.

Расчеты с персоналом

Полиграфическая деятельность имеет и некоторую кадровую специфику. Единолично в данной сфере работать непросто, если не сказать – невозможно. Соответственно, всегда имеет место кадровое делопроизводство. В бухгалтерии вопросы персонала отображаются проводками по учету труда.

Расчеты с персоналом в типографии, издательстве включают:

  •          начисление зарплаты специалистам цехов и офисных подразделений;
  •          выдачу зарплаты;
  •          начисление страховых взносов;
  •          исчисление, удержание налогов;
  •          перечисление налогов в бюджет.

Для фиксации расчетов с работниками используется счет 70.

Доходы

Любая предпринимательская деятельность осуществляется с целью получения прибыли. Естественно, типография и издательство должны приносить доход. И его обязательно отражать в бухгалтерском учете. Причем учитываются как доходы, полученные от основной деятельности, так и другие.

Читайте также:  Условия брачного договора - существенные, контракта, примеры, для заключения

К доходам от основной деятельности относится выручка, полученная от реализации производимой продукции. Ее принято отображать на соответствующем счете, чаще всего – 90. Другие доходы, например от продажи основных средств, а также полученные проценты по вкладам и т.п. отражают на счете 91.

ТМЦ

Товарно-материальных ценностей в полиграфической деятельности немало. Основной ценностью является бумага. Часто используется несколько видов таких ТМЦ.

Бумага может закупаться производителем полиграфической продукции и предоставляться заказчиком услуг. Учет, соответственно, будет отличаться. Закупленную бумагу отражают на основном счете (10).

Если ценности принадлежат заказчику, они выводятся за баланс и учитываются как материалы, принятые в переработку.

Общие правила учета ТМЦ в типографии, издательстве предусматривают обязательную разбивку ценностей по видам. Фактически здесь реализуется аналитический подход к контролю над оборотом материалов.

Кроме бумаги к учету в типографии, издательстве принимаются краски, картриджи, тонеры, клеи, переплетные материалы, многое другое. Схема учета всегда одинаковая. Она включает отражение таких операций, как приобретение материала у поставщика, отражение НДС, передача ТМЦ в производство, учет в себестоимости готовой продукции.

Долги

Практически ни одно полиграфическое предприятие не работает без задолженности. Бывает она, как известно, кредиторской, дебиторской. Та и другая должны быть отражены в учете.

Дебиторка формируется при невыполнении контрагентами финансовых обязательств по договору. То есть продукция произведена, передана заказчику, а последний не расплатился.

Порядок формирования кредиторки – обратный. Такая задолженность возникает при получении производителем предоплаты за товар и непередаче продукции заказчику.

Дебиторка учитывается на счете 62 (по дебету). Для отражения кредиторской задолженности используется кредит счетов 60, 68, 70, 73 и других.

Налоги

Любому полиграфическому предприятию, будь то крупная типография или небольшой печатный салон, не обойтись без организации, ведения налогового учета. Его специфика зависит от применяемого режима налогообложения. Работать типографии, издательства могут на общей системе, упрощенке.

Оптимальным может считаться тот режим налогообложения, который позволяет законным способом минимизировать налоговые расходы. Например, если большинство контрагентов предприятия используют ОСНО, являются плательщиками НДС, выгоднее использовать общий режим.

Это даст возможность получать налоговые вычеты.

Говоря о налоговом учете, нельзя не затронуть тему отчетности. Отчитываться по результатам финансово-хозяйственной деятельности придется и на упрощенке, и на ОСНО. Естественно, на УСН отчетов будет меньше.

Что касается их составления, оформления, передачи в контролирующие структуры, эту функцию можно передать на внешнее управление.

Аутсорсинг бухгалтерской отчетности позволит минимизировать актуальные риски, делегировать ответственность за своевременность представления отчетных документов в ИФНС, их качество.  

Практический опыт решения сложных отраслевых вопросов учета и налогооблажения в издательствах

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в издательствах обусловлены спецификой бизнес-процессов издательского бизнеса. Так, например, все издательства производят тиражи издания с заведомо завышенным тиражом, т.е. в таком количестве, которое невозможно реализовать при существующих условиях рынка.

  • Однако это необходимо по нескольким причинам сразу:
  • • нереализованные экземпляры присутствуют на полках в местах продаж, книжных магазинах, киосках, на лотках распространителей в течение всего периода реализации текущего номера периодического издания, создавая тем самым благоприятные условия реализации, производя саморекламу;
  • • издания с высоким тиражом инвестиционно привлекательны для рекламодателей, не смотря на то, что весь тираж не продается;

• в условиях жесткой конкуренции присутствие в месте продаж рядом с другими изданиями той же информационной ниши «на одной полке» действует на читателя психологически и добавляет изданию «очки».

А в случае отсутствия на полке, если читатель колеблется в выборе или не отдает особого предпочтения какому-то конкретному бренду, он купит скорее то, что есть, не дождавшись, когда появится в продаже конкурентное издание.

Это – потенциальная потеря читателя, а читателями разбрасываться издательству не с руки.

Такие и много подобных нюансов задают для бухгалтера издательства задачи, связанные не только с организацией правильного бухгалтерского и налогового учета, но и с поиском экономического оправдания (обоснования) этих действий.

На первый взгляд действия издательства по так называемому «обратному выкупу» абсолютно нецелесообразны и экономически не оправданны. Так считает налоговый инспектор, который не имеет возможности правильно оценить действия бизнес ориентированных издательств.

И даже отражение в договоре с распространителем условий по обратному выкупу не дает возможности целиком оправдать эти действия. Т.е. выкупать то никто не запрещает, вопрос с признанием расходов… Особенно ситуация усугубляется тем, что свой же собственный журнал теперь придется выкупать как товар, да еще по новой цене, т.е.

по цене реализации, которая применялась при продаже распространителю.

А вот если издательство заявит о том, что забирать нереализованный тираж, т.е. изымать из реализации морально устаревшую печатную продукцию необходимо для того, чтобы создать условия для реализации нового вновь выпущенного очередного номера, то в этом случае никто не сможет отказать в экономической обоснованности таких действий.

Полезно все подобные правила, тезисы закрепить в документе, который может называться «Учетная политика для целей успешной реализации и продвижения», «Маркетинговая политика» или как-нибудь еще.

В этом документе прекрасно можно рассказать, какие возникают несопоставимые условия сделок и влекут за собой представление скидок вплоть до 90% на рекламное размещение. Кажется невозможным?

Неправда. Вот сверстали макет и должны через пять минут передать материал в типографию, все рекламные макеты заранее долго согласовывались, проводились сложные переговоры, обсуждались условия отсрочки платежа, заключались договоры.

Вроде все предусмотрели, однако забыли про штрафные санкции за отказ от размещения. Да и какие санкции могут быть, если размещение еще не оплачено, никто же не собирается судиться. Вот берет какой-нибудь клиент и отказывается от размещения без объявления причины.

Что делать? Макет уже готов, что — все переверстывать? И тут какой-нибудь менеджер вспоминает, что вчера ему звонил клиент, очень просился в этот номер, но жаловался на ограниченность в средствах.

Сами понимаете, что в такой ситуации либо размещать какую-нибудь саморекламу («бесплатно»), либо разместить макет такого клиента за те деньги, на которые он согласится. Оправданно? Обоснованно? Мы считаем: вполне.

  1. Имея практический опыт общения с различными проверяющими организациями, позвольте предложить несколько советов:
  2. Первый совет эксперта бухгалтеру: чтобы быть убедительным при разговоре с аудитором, налоговым инспектором, другим проверяющим, подвергающим сомнению целесообразность, обоснованность расходов вашего издательства, необходимо:
  3. • сначала самостоятельно разобраться в сути проблемы,
  4. • затем выслушать мнение сотрудника, (специалиста в этой области), ответственного за оспариваемое событие и искренне поверить в то, что он говорит правду.
  5. Второй совет эксперта бухгалтеру: записывать все случившееся, обсуждаемое, фиксировать в служебных записках, докладных записках, приказах и распоряжениях, различных справках, отчетах для того, чтобы быстро найти ответ на вопрос проверяющего и предъявить документальное подтверждение.

Третий совет эксперта бухгалтеру: собирать все возможные доказательства свершившихся фактов хозяйственной деятельности, контактную информацию. Иногда для подтверждения какого-нибудь грандиозного события не хватает одной маленькой фотографии. И приходится доказывать, что все это не выдумка тоннами документов.

Четвертый совет эксперта бухгалтеру: подвергать все сомнению. Сомнения в подлинности или правильности документов, заставят «добывать» другие подтверждения, а следовательно… см. совет третий.

Пятый совет эксперта бухгалтеру: избегайте фиктивных событий. Каждая хозяйственная операция, нашедшая отражение в бухгалтерском учете, должна быть настоящей. Творчество бухгалтерии должно ограничиться в правильности подбора статей налогового кодекса для экономической обоснованности фактически происшедших событий.

Но продолжим обсуждать возврат нереализованной части тиража. Экономическое обоснование мы обсудили, но есть и другие сложности и подводные камни. При уже свершившемся переходе права собственности издательство вновь выкупает как бы новый товар. Заметьте, товар, а не продукцию.

Следовательно, оприходование происходит по цене приобретения на счет 41 «Товары на складе». Распространитель обязан выписать счет-фактуру, следовательно, у издательства возникнет возможность признать НДС к зачету в момент оприходования. А вот признать этот товар в составе прочих расходов по норме налогового кодекса ст.264, п.

44 в размере 10% стоимости всего тиража как нереализованную часть тиража уже невозможно. Невозможно потому, что реализация уже состоялась, следовательно эту часть тиража никак не назовешь нереализованной. Какой выход? Все равно списать, утилизировать, отправить на свалку, сжечь.

При утилизации возникнут возвратные отходы – надо оприходовать эти отходы со всеми вытекающими последствиями. Сдать в утиль – получается макулатура, а она облагается при реализации НДС по ставке 18%, проблемы для тех, кто печатался за границей, т.к. невозможно признать НДС, уплаченный на таможне.

Проще сжечь… Тогда придется восстанавливать «входной» НДС, не говоря уже о раздельном учете. И не забудьте про документальное оформление. На каждое действие должен быть составлен соответствующий документ.

Можно копить неликвид на 41 счете, не списывать до бесконечности. Хранить такой балласт издательство вряд-ли захочет, т.к. это банально дорого. Имейте ввиду, что проверяющие органы имеют право принять участие в инвентаризации ваших товарно-материальных ценностей, числящихся на балансе.

Мы предлагаем фактическую реализацию дружественной организации, т.е. продать после срока реализации как морально устаревшую продукцию (товар) по цене одного рубля за экземпляр. Именно Экземпляр, а не килограмм.

А вот организация, которая купит ваш неликвид, может продавать его уже в качестве макулатуры хоть в килограммах, хоть в тоннах. Ей за это ничего не будет.

Еще встречаются такие подводные камни: распространитель перепродал вашу замечательную печатную продукцию крупному оптовику в другой город. Тот в свою очередь перепродал среднему оптовику в область этого города. Он еще раз продал мелкому торговцу с лотка. Период реализации закончился, а читатель у торговца не купил продукцию.

Торговец хочет ее вернуть своему продавцу и так обратно по цепочке. Скорее всего в этой схеме потеряется НДС, т.к. торговец с лотка наверняка применял УСНО. Но не это главное, главное то, что никто не собирается физически везти эту нереализованную продукцию обратно в издательство, т.к.

Читайте также:  Долг по кредитной карте: как погасить правильно

затраты на транспортировку могут оказаться дороже самого издания.

И вот тут возникают всякие злоупотребления: продавец составляет акт о списании якобы брака, издательству так дешевле, не надо платить за доставку неликвида. Однако на деле продавец ничего не утилизирует, а продолжает торговать вашей продукцией к собственной выгоде.

Акт представляется по цепочке, издательству ничего не остается, как корректировать долг. Возможны другие хитрости: чтобы не везти целиком тяжелый журнал, от журнала привозят только обложки, а то и вовсе вырезанные из обложки название издания и периодический номер.

Конечно, начинку скорее всего продадут, только вы об этом не узнаете. А вот в учете издательства возникает хитрый объект учета, который неизвестно как идентифицировать.

Скорее всего, учитывать такую «товарно-материальную ценность» не надо, лучше опять откорректировать долг на основании акта об уничтожении блока (внутренней части) издания. В любом случае, признать в расходах стоимость экземпляра, с которым так по-варварски обошлись, у вас нет оснований.

Если же оформить документы, что в издательство все-таки привезли не обложки, а целиком экземпляры, то возможно потом эти экземпляры продать вместе с остальными дружественной компании, занимающейся перепродажей макулатуры.

Конечно, одна обложка столько не весит, сколько целиком издание с внутренней частью (блоком), но макулатуру обычно взвешивают вместе с поллетами и машиной, которая макулатуру вывозит, так что могут и не заметить разницы… Главное, документы правильно оформить на нужный вес (плюс/минус пол-тонны).

Морально устаревшую не реализованную ранее продукцию, возможно списать на основании нормы НК РФ п.44 ст.264. 1.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика «44) потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции.

  • Расходом признается стоимость продукции средств массовой информации и книжной продукции, не реализованной в течение следующих сроков:
  • — для периодических печатных изданий — в пределах срока до выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания;
  • — для книг и иных непериодических печатных изданий — в пределах 24 месяцев после выхода их в свет;
  • — для календарей (независимо от их вида) — до 1 апреля года, к которому они относятся;»

Важно понимать, что речь не идет о 10% тиража в количественном выражении, а речь идет о максимально предельной возможности расчета таких расходов в размере 10% стоимости тиража. Как видно из первоисточника, не понятно, о какой именно стоимости идет речь.

Поскольку в налоговом учете такая экономическая категория, как стоимость единицы продукции не формируется, вполне можно говорить о себестоимости бухгалтерской, стоимости реализации или еще о чем-нибудь, подходящем для этого случая. Важно сделать свой выбор и зафиксировать свое решение в учетной политике для целей налогообложения.

Напомню, что мы разобрали только аспект налогового учета. Что же касается бухгалтерского, то для списания потребуется все-таки оценка не только в стоимостном, но и в количественном выражении. Т.к. для целей бухгалтерского учета нет ограничений на списание, то можно списывать столько, сколько фактически необходимо.

Кстати, а что же физически произойдет с этими списанными экземплярами? Утилизация? Макулатура или костер? В любом случае должен быть акт, отражающий состоявшуюся хозяйственную операцию. И не стоит забывать про все сложности с НДС.

Можно найти полезное использование морально устаревшей продукции: раздавать ее в рекламных целях, или в качестве благотворительности. Про благотворительность все более-менее понятно, она осуществляется за счет прибыли предприятия, оставшейся после налогообложения. Дарите сколько хотите, не забывая при этом начислять в бюджет НДС. Кстати, по какой ставке? Мы считаем, по ставке 18%.

Что же касается использования в рекламных целях, тут есть над чем поработать. Во-первых, важно подтвердить, что раздача осуществлялась в рамках рекламной акции. Для этого необходимо задокументировать намерение проведения акции и факт ее проведения. Следует издать Приказ о проведении рекламной акции, в Приказе указать:

  1. • цели мероприятия (для поддержания интереса в кругу потенциальных читателей),
  2. • состав участников акции (два сотрудника службы продвижения),
  3. • место проведения (у входа на станцию метро или в супермаркет),
  4. • сроки проведения (5 число следующего месяца),
  5. • количество распространяемой продукции и номенклатура (не должно быть слишком много, два сотрудника много не унесут),
  6. • прочую важную, по вашему мнению, информацию.
  7. Приказ должен быть подписан уполномоченным руководителем издательства. Отчет о проведенной акции должен содержать ту же информацию, что и Приказ, только в прошедшем времени:

Для поддержания интереса в кругу потенциальных читателей сотрудниками службы продвижения у входа на станцию метро 5 числа текущего месяца была проведена рекламная акция.

В рамках проведения этой акции была осуществлена раздача такого то количества такого то наименования.

Экземпляры передавались всем желающим, проходящим мимо, ответившим на вопрос «как называется лучший журнал года» (ответ очевиден — издание вашего издательства) при условии «одной штуки в одни руки». На отчете должны быть подписи участников акции.

Такое распространение можно признать рекламным, т.к. выполнены все требования, предъявляемые к рекламе, а главное, соблюдено условие о неопределенном (неограниченном) круге лиц – получателей рекламы.

Для списания со склада необходимо выписать требование-накладную по форме М11, на накладной должны расписаться все те же сотрудники службы продвижения. Стоимость таких рекламных расходов необходимо учитывать в нормируемых затратах на рекламу. На основании требований ст.264 п.4

  • К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:
  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

Бухгалтерский и налоговый учет. Ответы на сложные вопросы

Добрый День! Муниципальное унитарное предприятие получает от собственника — Администрации МО по акту приема-передачи основные средства, например контейнера мусорные. Стоимость одного контейнера 16000 руб. В Постановлении собственника сказано принять основные средства в хоз.ведение. Как отразить в балансе это имущество ведь основное средство то, стоимость которого более 40 тыс.руб.?

Из условий вопроса понятно, что в Вашей ситуации имеет место формальное противоречие нормам действующего законодательства предписания в Постановлении Администрации, которое, возможно, вызвано даже просто опечаткой.

По моему мнению, Вам следует руководствуясь нормами законодательства учесть полученные контейнеры в составе МПЗ, а затем списать их в расходы. При этом обеспечив контроль за сохранностью имущества на забалансовом счете, например, 013 «Активы стоимостью не более 40 000 руб. и со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в эксплуатации».

Как разъяснил Минфин РФ в своем письме N 03-06-01-04/373 от 22.09.2005г. передача имущества в хозяйственное ведение сверх уставного капитала производится в стоимостной оценке, утверждаемой учредителем, в Вашем случае это Администрация. Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» утв. Приказом Минфина РФ N 26н от 30.03.2001г.

активы, в отношении которых выполняются условия поименованные в п. 4 ПБУ 6/01 и стоимостью менее 40 000 руб. могут отражаться в составе МПЗ, если это закреплено в учетной политике организации. Для МУП не предусмотрено особого порядка при принятии к учету такого имущества, поэтому следует руководствоваться общими нормами.

В бухгалтерском учете получение МПЗ в хозяйственное ведение сверх суммы уставного фонда отражается проводками: Д сч. 75 К сч. 84 — Источник финансирования поступления имущества; Д сч. 10 К сч. 75 — Отражены контейнеры в составе материально- производственных запасов. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» утв. Приказом Минфина РФ N 33н от 06.

05.1999 г. при передаче в эксплуатацию контейнеров у Вас возникает расход по обычным видам деятельности, а сами контейнеры списываются со счета 10 на счета учета затрат.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Физ.лицо по договору провел реконструкцию крыши здания, все использованные материалы за счет средств организации. Относятся ли эти работы к строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления? Включается ли в налоговую базу по НДС, стоимость материалов и работ? Спасибо.

Если физ.лицо, проводившее реконструкцию, находится в штате Вашей организации, то данные работы следует классифицировать как строительно-монтажные работы для собственного потребления. Данный вывод следует из п.22 Приказа Росстата от 20.12.

2012 №643 — к строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации. Если же Вы наняли физическое лицо со стороны, то это подрядный способ строительства.

При выполнении СМР для целей исчисления НДС в налоговую базу должны входить все затраты, собранные на сч.08, т.е это в том числе и расходы на материалы, заработную плату, отчисления с нее (п.2 ст.159 НК РФ).

Читайте также:  RP — юридический справочник.. Проверка на запрет въезда в РФ. Проверить запрещен ли въезд в Россию иностранному гражданину. Проверка запрета на въезд в Российскую Федерацию на официальном сайте ФМС.

Должен ли КПК создавать резерв по сомнительным долгам, то по каким долгам?

 

Нет, не должен. Как разъяснил Минфин РФ в своем письме N 03-03-06/4/17 от 5 марта 2012 г.: Согласно п. 3 ст. 266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ.

Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков.

Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.

Таким образом, кредитный потребительский кооператив (КПК), выдающий займы, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам под займы и под соответствующие проценты по ним независимо от наличия или отсутствия обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии по выданным займам.

Следует отметить, что в июне этого года в Госдуме рассматривался законопроект (N 302979-6), предоставляющий кредитным кооперативам и микрофинансовым организациям возможность формировать резервы по сомнительным долгам.

В настоящее время в соответствии с действующим законодательством, кредитные кооперативы обязаны включать в налоговую базу при расчете налога на прибыль сумму начисленных в отчетном периоде процентов по займам, в том числе займам, которые не были погашены фактически. Как говорилось ранее в соответствии с НК РФ правом формировать резервы по сомнительным долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, наделены исключительно банки.

Организация приобрела фотоловушки стоимостью 12000-15000 рублей. Срок службы указанный производителем — 5 лет. Но т.к. они будут находится в лесу без какого-либо контроля, можно ли их учесть в составе материальных запасов.

Несмотря на то, что срок эксплуатации фотоловушек 5 лет, их стоимость меньше 40 000 тысяч рублей, поэтому согласно п.

5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» при закреплении такого лимита в учетной политике Вы вправе учесть их в составе МПЗ. Порядок контроля за движением таких объектов нужно разработать самостоятельно.

Например, учитывая специфику Вашей работы, можно оформить документ в виде карты с нанесением на него отметок о местонахождении каждой фотоловушки.

Что грозит за не создание резервов по сомнительным долгам в бухучете? В налоговом учете МП имеют право резервы не создавать и не хотелось бы добавлять разниц?

Согласно пункту 70 Положения о бухгалтерском учете и отчетности утв. приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998г. в бухгалтерском учете все организации должны, при возникновении сомнительной задолженности, создавать резервы сомнительных долгов.

В пункте 70 указанного Положения о бухгалтерском учете и отчетности для субъектов малого предпринимательства не установлено исключений по созданию резерва по сомнительным долгам.

В тоже время, если у Вас нет сомнительной задолженности, то по результатам инвентаризации расчетов возможно оформить приказ, в котором оговорить, что сомнительная задолженность отсутствует. Это будет служить основанием, почему резерв не создается.

Напомню, сомнительной признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Если в отношении просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату имеется уверенность в погашении, то резерв по такой задолженности не создается (см. Письмо Минфина РФ N 07-02-18/01 от 27.01.2012 г.). Что же касается того, «что грозит?» если резерв должен был создаваться, но не создан.

В этом случае в зависимости от суммы можно говорить о грубом нарушении правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. Ответственность за нарушение законодательства в области налогов и сборов предусмотрена административная гл. 15 КоАП РФ. Так, согласно статье 15.

11 КоАП РФ грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. При этом, под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается: — искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%; — искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Здравствуйте, у нас долгосрочный кредит. Как отражать проценты по нему? Эти обязательства долгосрочные или краткосрочные?

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина РФ N 33н от 06.05.1999г. проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств относятся к прочим расходам.

В бухгалтерском учете начисляете проценты по долгосрочному кредиту проводкой Дт 91,2 Кт 67.2, с использованием счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Что же касается того какой будет являться задолженность стоит отметить, что ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утв. Приказом Минфина РФ N 107н от 06.10.2008 г. не требует подразделять задолженность организации по полученным займам и кредитам на краткосрочную и долгосрочную задолженность.

При этом п.19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утв. Приказом Минфина РФ N43н от 06.07.1999г. установлено, что в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Разъяснения по этому вопросу имеются в письмах Минфина РФ N 07-02-18/01 от 28.01.2010г. и N 07-02-06/42 и от 11.04.2011г.

Таким образом, задолженность по кредитам и займам необходимо делить на долгосрочную и краткосрочную, несмотря на то, что об этом ничего не сказано в ПБУ 15/2008.

Поэтому организация должна в своей учетной политике оговорить осуществляет ли она перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывает находящиеся в ее распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

Работаем на УСН доходы за текущий год получили прибыль, а по итогам предыдущих лет убыток можно ли выплачивать дивиденды???

Марине Хлопцевой: Согласно п.1 ст. 43 НК РФ дивиденды — любой доход акционера (участника) по принадлежащим ему акциям (долям), который получен от организации при распределении чистой прибыли пропорционально доле акционера (участника) в уставном (складочном) капитале этой организации.

По общему правилу, чистой прибылью является прибыль, оставшаяся после налогообложения. Показатель чистой прибылью определяется по данным бухгалтерского учета. Поэтому, если по данным бухучета у Вашей организации имеется чистая прибыль, дивиденды можно выплачивать.

Помним, что, выплачивая дивиденды, вы признаетесь налоговым агентом.

С определенного периода вся задолженность относится к краткосрочной, нет деления на долгосрочную и краткосрочную. А вы ее делите, почему?

Наталья, обратите внимание на Письмо Минфина РФ от 11 апреля 2011 г. N 07-02-06/42.

Офис ООО принадлежит на праве собственности и находится на первом этаже жилого дома. Можно ли НДС за коммунальняе услуги выставляемые управляющей компанией, принять к зачету?

Для принятия к вычету «входного» НДС необходимо выполнить три условия (п.2 ст. 171 НК РФ, п.1 ст. 172 НК РФ):

  1. услуги приобретены вами для операций, облагаемых НДС;
  2. услуги оприходованы (приняты к учету);
  3. имеются надлежаще оформленный счет-фактура и соответствующие первичные документы.

Если выполняются все условия, необходимые для применения налогового вычета, то всю сумму «входного» НДС, предъявленную поставщиками коммунальных услуг, он вправе принять к вычету в полном размере.

Обращаю внимание, что коммунальные услуги, оказываемые ресурсоснабжающими организациями управляющим организациям, в перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС, не включены, поэтому такие услуги подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке, о чем сказано в Письме Минфина России от 18.01.2012 N 03-07-14/06.

Приобретено ОС по договору лизинга. Ос на балансе лизингополучателя. Стоимость ОС ставиться на учет по стоимости договора (стоимость ОС + наценка лизингодателя).

Для начала хочу обратить Ваше внимание на то, что по договору лизинга имущество не приобретается лизингополучателем, а принимается в финансовую аренду (лизинг). По окончании договора финансовой аренды, предмет лизинга может быть, как выкуплен, так и возвращен лизингодателю.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость предмета лизинга будет равна цене договора лизинга за вычетом НДС (основание пункты 4, 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», пункт 8 Указаний N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»).

Обратите внимание, стоимость лизингового имущества в бухгалтерском учете отличается от налоговой стоимости (в том случае если оно учитывается на балансе лизингополучателя).

В налоговом учете первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Т.е эта сумма без наценки лизингодателя (основание — пункт 1 статьи 257 НК РФ).

Скажите пожалуйста. Как правильно отражать расходы по выпущенным облигациям?

Облигация — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт (ст.2 Федерального закона от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Если срок обращения облигации не больше года, то сумму денежных средств, поступивших от их выпуска учитываете на сч.66 (отдельный субсчет на сумму основного долга (п.2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»). Проводка дебет 51 кредит 66-1.

Проценты и (или) дисконт по причитающейся к оплате облигации организацией-эмитентом отражаются обособленно от номинальной стоимости облигации как кредиторская задолженность, т.е на отдельном субсчете счета 66.

Начисленные проценты и (или) дисконт по облигации отражаются организацией-эмитентом в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления, или равномерно в течение срока действия договора займа (п.16 ПБУ 15/2008). Проводка Дебет 91-2 кредит 66-2.

МУП на УСНО доходы минус расходы от Учредителя (КУМИ) передано ОС на праве хозяйственного ведения с постановкой в баланс МУП с остаточной стоимостью, как начислять амортизацию?

Амортизируемое имущество, полученное МУП от собственника в хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного МУП (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Срок полезного использования имущества при этом определяется МУП самостоятельно с учетом положений ст. 258 НК РФ и Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Организация, получившая от собственника объект ОС, бывший в употреблении, при применении линейного способа амортизации вправе определять норму амортизации этого объекта с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *