Платить ли зарплату директору: он единственный учредитель и как не платить

Представим себе небольшую компанию, руководит которой генеральный директор, являющийся также и её собственником. Нередко, чтобы сэкономить на налогах, директор предпочитает не только не выплачивать самому себе заработную плату, но и не вписывать свою должность в штат.

С одной стороны, ничего страшного в этом нет – законодательство напрямую не обязывает компанию иметь руководителя, но есть ведомства, которые настаивают на официальном оформлении. Так, налоговая вправе применить штрафные санкции к фирмам, чьи директора остаются без оплаты труда.

Есть ли риски?

В приведенном выше случае причин не выплачивать зарплату и не вписывать должность в штат может быть несколько: экономия на налогах, отсутствие отчетности и другие. Директор просто забирает себе часть прибыли – получает свои деньги «в конверте». Или владелец бизнеса вместо заработной платы получает дивиденды. Таким образом, финансы фирмы расходуются меньше, так как с заработной платы взносы оплачивать необходимо, а с дивидендов — нет. Хотя и это весьма условно, ведь если фирма на упрощенной системе налогообложения, она снижает налоги за счет заработной платы и взносов, но так не получится с дивидендами, поэтому фирме может и не выгодно менять зарплату на дивиденды.

Расчетный счет для бизнеса за 0 рублей в год

Платить ли зарплату директору: он единственный учредитель и как не платить Предупреждаем: риск получить штраф есть в обоих случаях.

Несмотря на то, что закон напрямую не может заставить единственного собственника, руководящего фирмой, подписать с самим собой трудовой договор и официально выплачивать себе заработную плату, риски остаются. Например, 22 статья Трудового кодекса говорит о том, что работодатель обязан получать оплату своего труда.

В противном случае компании грозит штраф – от 30 до 50 тысяч рублей, и на 1 — 1,5 тысячи рублей трудовая инспекция может оштрафовать руководителя.

В случае если закон будет нарушен компанией повторно, трудовая инспекция вправе дисквалифицировать собственника-руководителя – это значит, что от шести месяцев до трех лет владелец бизнеса не сможет занимать место директора компании.

Штраф – это не единственная проблема, с которой может столкнуться компания, где директор-собственник не был официально трудоустроен. Так как вместе с заработной платой фирма платит налоги и взносы, то после общения с трудовой инспекцией придется разъясняться и с другими госслужбами, доплачивать налоги и все остальные сборы. Сумма будет зависеть от периода работы компании и размера заработной платы руководителя. Еще одна проблема, которая возникает из-за отсутствия договора с собственником и директором – риск ухудшения отношений с банком. Банки должны выполнять требования 115 ФЗ, и если у кредитного учреждения возникают подозрения в мошенничестве, он может пойти на такие шаги, как снижение лимитов на переводы физическим лицам, снятие наличных средств с карт, и даже блокировка приводов себе в личном кабинете. Почему? Все просто – банкам тоже подозрительно, если руководитель компании остается без зарплаты – это очень похоже на мошенническую схему ухода от налогов. Платить ли зарплату директору: он единственный учредитель и как не платить

Обойти закон возможно?

Известны случаи, когда в попытке уйти от финансовых проблем собственники бизнеса в письменном виде отказывались от заработной платы, мол, они сами приняли решение работать безвозмездно, чтобы развивать собственную компанию.

Однако эта уловка не поможет уйти от штрафа – ведь штрафные санкции накладываются на работодателя, а не на сотрудника.

Есть закон, и по нему компания обязана каждому человеку, трудоустроенному в фирме, выплачивать зарплату не меньше минимального размера оплаты труда.

Другой вариант — сэкономить на налогах и взносах с заработной платы руководителя и собственника компании – объяснения директора в том, что он – непостоянный работник, поэтому зарплату получает лишь в те месяцы, которые проводит на предприятии. С такими случаями также были судебные разбирательства, и чаще всего – не в пользу компании. Дело в том, что налоговая вправе провести свое расследование и принять решение – находятся ли сотрудники с предприятием в трудовых отношениях, а также выявить – являются ли эти отношения постоянными или временными. В случае если по факту сотрудники работают в штате, а по документам – нет, компании придется выплатить НДФЛ, страховые взносы и штраф за зарплату.

Трудовой договор и зарплата обязательны?

В итоге все кажется просто – если столько проблем может возникнуть из-за отсутствия трудового договора между компанией и ее владельцем-руководителем, значит нужно его заключать. Однако с точки зрения законодательства нет четкости в этом вопросе.

Увеличьте выручку в несколько раз с помощью эквайринга

Платить ли зарплату директору: он единственный учредитель и как не платить Пока разные ведомства пишут письма и спорят о том, может ли работник и работодатель в одном лице заключить с самими собой трудовой договор, бизнес остается в недоумении – платить или не платить? Мы же советуем ссылаться на Трудовой кодекс и заключать трудовые отношения с собственником-директором, платить заработную плату и все положенные налоги и взносы с зарплаты. Тогда, кстати, директор, как и другие сотрудники, будет иметь право на отпускные и больничные. Размер заработной платы может быть каким угодно – но не меньше МРОТа в данном регионе. Максимальной планки для зарплаты руководителя нет – хоть несколько миллионов рублей в месяц, а вот минимум может вызвать подозрения у налоговой инспекции. Во втором случае директору придется предстать перед зарплатной комиссией и доказать, что это реальная зарплата, и компания не выплачивает ничего дополнительно в конверте. Если аргументы не будут убедительными, то фирме грозит штраф — до 40 % от налогов. Рекомендуем владельцам бизнеса заранее позаботиться о том, чтобы избавить себя и свою компанию от подозрений налоговой, и выплачивать среднюю зарплату труда в данной отрасли в конкретном регионе. Эти данные можно за несколько минут найти на сайтах Росстата, правительства региона или на ресурсах-поисковиках вакансий и резюме.

Зарплата директора ООО учредителя | Может ли директор не получать зарплату? | Нужен ли трудовой договор с директором? — Контур.Бухгалтерия

Вопрос, которым задаются в компаниях: а нужно ли/может ли директор ООО выплачивать себе зарплату? Согласно мнению Минфина — директор, являющийся единственным собственником, этого делать не должен. Разберем подробнее.

Директор должен работать по трудовому договору

Директор ООО по ТК РФ является сотрудником компании, не важно, владеет ли он ею или работает по найму. Действие трудового законодательства на директора распространяется так же, как и на других работников фирмы. Согласно ст. 16 ТК РФ, трудовые отношения с директором начинаются с момента избрания, значит заключение трудового договора — необходимость.

Если директор — единоличный учредитель, он ставит две подписи — от организации (как юрлицо) и от себя (как физлицо). В этом пункте как раз наблюдается разногласие между Минфином, считающим «двойную подпись» невозможной, и арбитражными судами, которые настаивают на обратном.

На самом деле трудовые отношения с директором возникают даже без трудового договора. Так, ст. 16 ТК РФ предусматривает, что они появляются после избрания на должность, назначения на должность, направления на работу и пр.

  Поэтому единственный учредитель может назначить себя на должность и не подписывать трудовой договор, но вступить в трудовые отношения с организацией.

А в таком случае он получает все права, которые есть у наемных работников — ему надо платить зарплату и перечислять с нее налоги и взносы.

Штрафы за отсутствие трудового договора

Платить ли зарплату директору: он единственный учредитель и как не платить

Также мы не рекомендуем заключать договоры задним числом, так как при проверке вы вряд ли объясните периоды без начислений заработной платы.

Как сэкономить на зарплате директора ООО?

Итак, у нас трудовой договор. Директор по нему должен получать зарплату. Совсем не платить нельзя, так как требования Конституции предполагают, что любой труд должен быть оплачен.

Даже если сам директор не хочет получать зарплату и готов ограничиться дивидендами, вы должны ежемесячно выплачивать хотя бы МРОТ, который в 2021 году составляет 12 742 рублей. В 2020 году составлял 12 130 рублей.

Дополнительно учитывайте региональный МРОТ и районные коэффициенты к нему.

Также у налоговой и трудовой инспекции могут возникнуть вопросы по поводу разницы в зарплате директора и рядовых сотрудников. Мы не рекомендуем платить ему намного меньше, чем остальным работникам.

И еще один важный момент — страховые взносы с зарплаты директора-единственного учредителя платить нужно, даже если вы решили не заключать трудовой договор. Он является застрахованным лицом, в связи с этим имеет и право на пособия.

Если этого не делать, претензии могут предъявить не только за неуплату взносов, но и за ущемление прав, так как пенсионный стаж формируется в основном из периодов, в которых уплачивались взносы (Письмо Минфина от 16 марта 2018 года N 03-01-11/16634).

Читайте также:  Как объявить себя банкротом физическому лицу и ИП - порядок действий условия объявления и признания банкротом

При этом верхняя «планка» зарплаты не ограничена.

Но есть и несколько способов законно сэкономить:

Вариант 1: Неоплачиваемый отпуск директора

Директор может уйти в отпуск без содержания, если компания фактически не работает (не ведет финансовую деятельность). В этот период платить ему зарплату совсем не обязательно. Отпуск может продлиться, пока в компании снова не начнутся «обороты».

Вариант 2: Снижаем ставку

Выплачивать зарплату компания обязана, даже если несет убыток. Сократить ежемесячную выплату можно только оформив договор с директором на неполное рабочее время. Если он будет работать на четверть ставки, то будет получать, соответственно, меньше.

Борис Юзефпольский

Вы зарегистрировали ООО не больше 3 месяцев назад? Тогда мы дарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии —  дружелюбном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности через интернет.

Взять подарок

Причины, по которым сотрудник хочет получать зарплату наличкой, разнообразны: почтенный возраст и привычка, отсутствие банкоматов в месте проживания работника. Расскажем, как выплачивать зарплату наличными, какие нюансы есть у этого процесса и когда этого делать нельзя.

, Михаил Кобрин

В условиях кризиса денег часто не хватает, а долги растут. Один из таких долгов — невыплаченная заработная плата. Работодатель обязан платить зарплату полностью и вовремя. Если это правило не соблюдать, работники могут потребовать компенсацию.

, Михаил Кобрин

На первый взгляд, основная работа бухгалтера — считать доходы, расходы и подавать соответствующие данные в ФНС. «Элементарно, Ватсон!», — скажут многие. Но это далеко не так. Разберем, какие функции выполняет бухгалтер и за что он получает зарплату.

, Михаил Кобрин

Начисление зарплаты директору-учредителю ООО — Эльба

Сегодня мы вам расскажем о том, почему директору — учредителю положена зарплата и когда не стоит слушать Минфин.

Иногда в нашем законодательстве, известном своей многогранностью, очень сложно найти чёткое разъяснение. Бывает, что одно и то же положение различные контролирующие органы трактуют по-разному и занимают прямо противоположные позиции. Наш вопрос не исключение. Не так давно Минфин выпустил письмо, в котором сообщил, что директор — единственный учредитель не должен начислять себе зарплату.

Нужен трудовой договор

В отличие от ИП, ООО не отождествляется с физическими лицами — учредителем или директором.

Руководитель организации, независимо от того, является он наёмным менеджером или сам владеет компанией, с точки зрения трудового законодательства считается работником этой организации.

Таким же полноценным работником, как и любой другой, так как выполняет определённые должностные функции (управление организацией в её интересах).

Если заглянуть в Трудовой кодекс, то среди лиц, на которых не распространяется трудовое законодательство, директор-учредитель не назван. Более того, в статье 16 сказано, что трудовые отношения возникают в результате избрания на должность. Таким образом, директору в любом случае необходимо оформить трудовой договор.

В компании, где единственный учредитель становится директором, трудовой договор будет подписан одним физическим лицом.

Ничего страшного в этом нет, работодателем выступает организация — юридическое лицо и первая подпись будет за организацию, как учредителя, а вторая за себя, как за работника.

Обратите внимание, суды придерживаются именно такой позиции. Заключение трудового договора точно не навредит и обезопасит вас от различных разногласий с проверяющими.

Аргументы чиновников Минфина о невозможности заключения договора с подписью одного лица являются очень спорными и не находят поддержки у арбитров. Рекомендуем вам придерживаться более безопасных позиций.

Если есть трудовой договор — положена зарплата

После заключения трудового договора от выплаты зарплаты директору — учредителю просто не отвертеться: в Трудовом кодексе чётко зафиксирована обязанность работодателя выплачивать зарплату. Более того, вам нужно следить, чтобы ежемесячная зарплата была не ниже минимального размера при полной выработке. Максимальная зарплата руководителя не ограничивается.

Федеральный МРОТ в 2021 году 12 792 ₽. В регионах, как правило, устанавливается повышенный МРОТ, и, если на вашей территории он утверждён, стоит придерживаться его. Также, в регионах на зарплату начисляется районный коэффициент. Не забудьте добавить его к окладу директора.

Начислять зарплату руководителю нужно в любом случае, даже когда нет денег на выплату зарплаты: вы получили убыток, приостановили деятельность или только открылись и ещё не начали работать. Но есть некоторые способы сохранить бюджет компании.

Зарплату директору можно обоснованно установить меньше минимального размера, если заключить трудовой договор на неполное рабочее время. Тогда, если оклад будет определяться МРОТ, зарплата будет рассчитываться как ставка от МРОТ.

Например, директор на полставки может получать 6 396 ₽ (12 792 ₽ × 0,5), без учёта районного коэффициента.

Если ваша организация не ведёт деятельность, директор может принять решение уйти в отпуск без содержания. Срок не ограничивается законодательством, его определяет сам руководитель. Пока длится отпуск без содержания отсутствие зарплаты является вполне законным.

Но, как только у компании появятся контракты и обороты денежных средств, из отпуска без содержания директору нужно вернуться.

Налоговая проверяет обороты по счетам компаний и, если увидит, что доходы у вас есть, а налоги с взносы с зарплаты вы не платите, начнёт задавать вопросы.

Кстати, помимо зарплаты учредитель, который является директором, одновременно может получать и дивиденды. Контур.Эльба поможет вам начислить зарплату и дивиденды, рассчитает налоги и взносы, а также подготовит необходимую отчётность в контролирующие органы.

Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки и правила учёта. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

Если нет трудового договора и зарплаты

Первое время, когда организация только открывается, действительно может быть так, что трудовой договор ещё не заключён и нулевая отчётность в фонды обоснована тем, что вы могли ещё просто не успеть заключить трудовой договор. Но в случае длительного отсутствия работников в действующей организации у контролирующих органов могут возникнуть вопросы.

За уклонение от оформления трудового договора или его неправильное оформление организацию смогут наказать штрафом от 50 до 100 тысяч рублей, а директора от 10 до 20 тысяч рублей. Кроме того, введён повышенный штраф за повторное нарушение — от 100 до 200 тысяч на организацию, а директора могут дисквалифицировать на срок от года до трёх лет.

Рекомендуем использовать вам законные методы оптимизации своих затрат и не рисковать с отсутствием договоров с сотрудниками.

Если вы только сейчас выяснили необходимость трудового договора и ранее работали без него, задним числом заключать его все же не советуем. Это может повлечь дополнительные вопросы об отсутствии зарплаты и новые санкции.

Статья актуальна на 08.02.2021

Зарплата директора, являющегося единственным учредителем

Оформление трудовых отношений с генеральным директором, являющимся единственным учредителем, имеет ряд спорных моментов. До недавнего времени позиции Роструда и Минфина на этот счет различались.

Споры о необходимости начисления заработной платы генеральному директору-учредителю не были редкостью.

Изменение позиции Минфина имеет целью оптимизацию оформления трудовых отношений с сотрудником во избежание проблем у юридических лиц при налоговых проверках.

Директор-учредитель: чем это выгодно?

В бизнес-среде — не редкость ситуации, когда основатель компании, учредитель юридического лица, является его фактическим руководителем, то есть директором. При этом он выполняет свои функции без получения стандартного вознаграждения (зарплаты).

Такая практика позволяет сэкономить средства на стартовом этапе развития компании. Кроме того, отсутствие зарплатных начислений обеспечивает существенную экономию на налогах и взносах в фонды.

Соответственно, ведение кадрового и бухгалтерского учета по конкретной штатной единице тоже отпадает. Многим компаниям это удобно.

Законной ли является работа директора-учредителя без заработной платы? На данный момент – да. Контролирующие организации не определились с тем, следует ли обязать юридических лиц заключать трудовые договора с директорами, являющимися одновременно учредителями.  Фактически отсутствие трудового договора исключает бухучет, отчетность по конкретному сотруднику.

Специфика оформления трудовых отношений с директором-учредителем

Споры о необходимости юридического оформления трудовых отношений с директором-учредителем имеют более чем двадцатилетнюю историю. Позиция чиновников на сей счет то и дело меняется.

Согласно Трудовому кодексу, со всеми сотрудниками организации должны быть заключены трудовые договора. То есть, все единицы, указанные в штатном расписании, должны быть трудоустроены официально. Такая норма действует с 2002 года. Но заключение трудового соглашения с директором-учредителем вызывает ряд вопросов.

Позиция Роструда на этот счет однозначна. Согласно письму ведомства, опубликованному в 2006 году, директор, единственный учредитель компании, не может быть ее штатным сотрудником. То есть, трудовой договор заключать с ним не нужно.

Роструд ссылается на ТК РФ в той его части, которая регламентирует урегулирование трудовых отношений с руководителями организаций. Согласно положениям Кодекса, на директоров, являющихся единственными учредителями, нормы не распространяются. Позицию Роструда поддерживает Минздравсоцразвития.

Это подтверждено соответствующим письмом, опубликованным в 2009.

Нетрудно догадаться, к чему привела указанная позиция Роструда и Минздравсоцразвития. Конкретные поступления во внебюджетные фонды резко сократились. В 2010 Минздравсоцразвития изменило свою позицию.

Ведомство настояло на необходимости заключения с директором, являющимся единственным учредителем, стандартного трудового договора.

Целью такого формата оформления трудовых отношений было названо обеспечение руководителю социальных гарантий.

С 2011 года путем внесения поправок в нормативные акты, касающиеся социального страхования, законодатели попытались решить спорный вопрос.

По факту же они предоставили директорам, являющимся единственными учредителями, выбор: работать без трудового договора и социальных гарантий или заключать таковой на общих основаниях. Неоднозначность ситуации обусловлена неудачными формулировками поправок к законодательным актам.

Читайте также:  На какой штат нужен кадровик. Как рассчитать нагрузку на отдел кадров

В них руководители-учредители не упомянуты отдельным пунктом. А общий список застрахованных лиц дал основание полагать, что у директоров есть выбор относительно формата оформления трудовых отношений.

Очередной ход Роструда только подтвердил наличие выбора у руководителей-учредителей. В письме, опубликованном в 2013 году, приведено обоснование отсутствия необходимости заключения трудового договора.

Последний определяется как двусторонний акт, представляющий собой соглашение между работником и работодателем. В случае, когда директор является единственным учредителем юридического лица, одна сторона отсутствует.

Соответственно, обязанности директора учредитель возлагает на себя собственным решением, которое не требует документального подтверждения.

А что думает Минфин?

Актуальность решения вопроса о необходимости заключения трудового договора с директором-учредителем в 2016 году привлекла внимание Минфина. Последний прокомментировал факт существования трудовых отношений с руководителем, являющимся единственным учредителем компании, в письме от 16.03.2016.

Специалистами финансового ведомства был указан и способ оформления таких отношений – решение единственного участника. То есть, фактическое отсутствие у директора-учредителя стандартного трудового договора не отменяет обязанности начисления заработной платы и уплаты всех необходимых налогов и взносов.

Позиция Минфина не расходится с таковой Роструда относительно поступлений в бюджет.

Но остается вопрос о вхождении директоров-учредителей в группу застрахованных лиц. Действующее законодательство говорит о том, что застрахованным лицом является сотрудник, имеющий трудовой договор.

Еще одним важным нюансом является противоречие актуальной позиции Минфина положениям ТК РФ. Согласно последнему, трудовые отношения в любом их виде должны быть подтверждены документально (трудовым договором).

Исключение из правила всего одно. Оно предусматривает допущение работника к выполнению определенных функций без заключения трудового договора по поручению или с ведома работодателя.

Но в данном случае это исключение использоваться не может.

Факт остается фактом: спорный вопрос не решен. Нынешняя позиция Минфина неприменима на практике. Причина – противоречие нормам трудового законодательства.

Более того, позиция Минфина ставит под сомнение правомерность включения зарплаты и других выплат в статью расходов при ЕСХН, УСН и ОСНО.

Налоговое законодательство позволяет учитывать в качестве расходов только выплаты, предусмотренные трудовыми договорами.

Какой договор нужен руководителю – единственному учредителю компании?

Очевидно, что оформление трудовых отношений с руководителем, являющимся единственным учредителем компании, необходимо. Но как в данной ситуации поступить юридически грамотно, учесть интересы сотрудника и юридического лица? Рекомендуется выбирать формат оформления трудовых отношений методом исключения.

Предлагаем рассмотреть вариант выбора формы договора на примере юридического лица, зарегистрированного как ООО. Итак, деятельность ООО регулируется соответствующим федеральным законом. Согласно его положениям, трудовые отношения с директором, являющимся единственным учредителем, должны быть оформлены договором. Исключений в данном случае законом не предусмотрено.

Какой договор необходимо заключать с руководителем, являющимся единственным учредителем? Выбор невелик: трудовой или гражданско-правовой. Юридически последний в ситуации с ООО не подходит.

Гражданско-правовой договор может быть заключен с руководителем компании в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Согласно ему, единственный учредитель ООО, выполняющий функции директора, фактически ведет предпринимательскую деятельность управленческого характера.

Соответственно, для осуществления ее на законных основаниях он должен получить статус ИП.

Трудовой договор с директором, являющимся единственным учредителем, заключается без каких-либо юридических преград. Такой формат оформления трудовых отношений может считаться оптимальным.

Очень часто можно встретить информацию о том, что договор неправомерен, поскольку заключен руководителем-учредителем с самим собой. С юридической точки зрения это не так. Прежде всего, следует отметить наличие двух сторон договора: юридического-лица, являющегося работодателем, и физического, принимающего на себя обязанности руководителя.

Подписывается документ одним и тем же лицом. Но это лицо находится в разных статусах. Со стороны организации единственный учредитель, он же директор, подписывает трудовой договор как представитель работодателя.

Со стороны физического лица он ставит подпись как сотрудник, выполняющий конкретные обязанности на должности директора. Стороны договора являются разными. Юридически совпадение здесь отсутствует.

То есть, подписание трудового договора с обеих сторон одним и тем же физическим лицом не противоречит действующему законодательству.

Заключение трудового договора: важные юридические нюансы

Детальный анализ действующего законодательства позволяет сделать вывод о том, что заключение трудового договора с директором, являющимся единственным учредителем компании, не только обязательно, но и полезно для бизнеса. Почему? Приведем несколько аргументов.

Во-первых, отсутствие трудового договора с директором-учредителем может быть рассмотрено как несоблюдение норм трудового законодательства. Согласно ТК РФ, действие трудового законодательство распространяется не на всех. В перечне лиц, на которых нормы не распространяются, отсутствует директор, являющийся единственным учредителем организации.

Во-вторых, ТК не запрещено применение общих правил к урегулированию отношений между юридическим лицом и его руководителем. Согласно им, основанием для возникновения трудовых отношений является заключение соответствующего договора. Фактически это выражается в назначении учредителем себя на должность руководителя с принятием соответствующих полномочий.

В-третьих, наличие трудового договора позволяет единственному учредителю компании, являющемуся одновременно ее директором, получить стандартные социальные гарантии. В законодательных актах указано, что фактически он в них не нуждается. Но это не означает, что получение гарантий невозможно.

В-четвертых, коммерческая деятельность компании, директор и единственный учредитель которой не имеет трудового договора, может быть расценена третьими лицами как незаконная. Причина проста.

Для осуществления деятельности от имени юридического лица (от заключения сделок до подписи документов) руководитель должен быть наделен соответствующими полномочиями.

Для этого обязательно официальное оформление трудовых отношений с компанией.

Трудовые отношения с директором, являющимся единственным учредителем, оформлять необходимо в обязательном порядке. Соответственно, обязанностью организации-работодателя является оплата труда руководителя.

Если трудовой договор заключен, а зарплатные начисления не осуществляются, это является прямым нарушением действующего законодательства.

За неисполнение обязательств работодателя предусмотрена как минимум административная ответственность.

В целях экономии многие учредители отказываются от фактической зарплаты, получая только дивиденды. Но следует отметить, что последние являются вознаграждением учредителя компании. Если таковой выполняет обязанности директора, согласно трудовому договору, он должен получать материальное вознаграждение (заработную плату) в установленном порядке.

Если директору, являющемуся единственным учредителем, начисляется зарплата, необходимо вести соответствующий учет, отчислять налоги и страховые взносы.

При этом важно избегать ошибок, соблюдать сроки предоставления персонифицированных данных и стандартной отчетности по инстанциям. Начисление зарплаты, расчет налогов и отчислений, ведение учета, формирование отчетов – задача для профессионалов.

Законность и правильность оформления документов гарантирует компания «ПрофБизнесУчет».

Как решаются неоднозначные ситуации?

Всегда ли необходимо делать начисления, отчисления, формировать и сдавать отчеты? Практика показывает, что существуют неоднозначные ситуации. Приведем в пример три наиболее распространенные.

Ситуация первая. Директор является единственным учредителем. Он не получает зарплату (начисления не осуществляются), не имеет трудового договора, получает только дивиденды как учредитель. Этот случай типичен.

Согласно действующему законодательству, в данной ситуации организация не обязана платить страховые взносы за директора-учредителя. Причина – отсутствие налогооблагаемой базы. Но данный факт не отменяет обязанности юридического лица по предоставлению в контролирующие организации отчетности соответствующего образца.

Отсутствие выплат, вознаграждений, которые являются объектами обложения страховыми взносами, должно быть подтверждено документально. Для этого используются формы нулевой отчетности. Отдельно следует отметить необходимость сдавать отчет в ПФ.

На руководителя, являющегося единственным учредителем, даже при том, что трудовой договор не оформлен, заработная плата не начисляется, в обязательном порядке оформляется форма СЗВ-М. Следует отметить, что аргументация требований ПФ неоднозначна.

Но неисполнение указанных требований считается нарушением законодательства.

Соответственно, непредставление отчетности в ПФ чревато проблемами с контролирующей организацией. Если Пенсионный фонд инициирует судебное разбирательство, сложно предсказать последствия для налогоплательщика.

Суд может принять сторону контролирующей организации, кроме того, привлечь юридическое лицо к ответственности за отсутствие оформления трудовых отношений с директором надлежащим образом. Учитывая риски, проще, безопаснее сдавать требуемые налоговой и ПФ отчеты.

Их формирование рациональнее всего доверить специалистам. Сотрудники «ПрофБизнесУчет» оформят и сдадут по инстанциям нулевые отчеты вашей компании.

Ситуация вторая. Трудовой договор с руководителем (единственным учредителем) заключен, но вознаграждение не начисляется. Это также типичный случай. Ситуация чревата серьезными последствиями для юридического лица.

Нормы действующего законодательства предельно четки: есть трудовой договор, должны быть зарплатные начисления и соответствующие налоговые отчисления. Невыплата заработной платы руководителю, являющемуся единственным учредителем, – не что иное как нарушение ТК.

Если с директором заключен трудовой договор, ему должна начисляться заработная плата. Кадровый, налоговый, бухгалтерский учет также обязательны. Формирование отчетности является обязанностью работодателя.

Читайте также:  Нужно ли КАСКО при покупке нового автомобиля в кредит: стоит ли делать страховку, можно ли оформить не в салоне, отзывы

Сдача отчетов в ИФНС и фонды должна осуществляться согласно актуальным требованиям контролирующих организаций и в установленные действующим законодательством сроки.

Неисполнение обязательств юридическим лицом чревато повышенным вниманием со стороны контролеров, штрафными санкциями, судебными разбирательствами. Ответчик в последних проиграет с вероятностью 100%.

Повышенное внимание со стороны контролирующих организаций куда проще предотвратить.

Что для этого нужно? Только исполнение обязательств налогоплательщика по начислению зарплаты, уплате налогов и взносов, представлению отчетности установленного образца по инстанциям в определенные сроки.

  Функцию бухгалтерского, налогового учета в данном случае рационально передать на аутсорсинг. Это позволит оптимизировать администрирование учета, затраты на содержание бухгалтерии.

Ситуация третья. Деятельность юридического лица приостановлена. Если юридическое лицо числится в ЕГРЮЛ, оно обязано отчитываться перед контролерами. Даже в том случае, если фактически деятельность не ведется.

Чтобы избежать проблем с налоговой и внебюджетными фондами, необходимо регулярно представлять по инстанциям нулевую отчетность. Нерентабельно содержать бухгалтерию в «спящей» организации? Передайте функцию на аутсорсинг.

Компания «ПрофБизнесУчет» к вашим услугам.

Вместо заключения

Итак, ответ на вопрос о необходимости заключения трудового договора с директором (физлицом), являющимся единственным учредителем компании, однозначен: документу быть. Его отсутствие служит основанием для признания деятельности руководителя от лица организации неправомерной. Это ставит под угрозу бизнес. Бессмысленно рисковать компанией в погоне за экономией на налогах.

Наличие трудового договора обязывает юридическое лицо, выступающее работодателем, выплачивать заработную плату директору-учредителю. Минимальным наказанием за нарушение данной нормы закона является штраф.

Замена заработной платы дивидендами неправомерна. Первая начисляется физическому лицу, выполняющему функции руководителя, вторые – учредителю компании, хоть фактически получателем и является одно и то же лицо.

Трудовой договор с директором-учредителем выгоден для бизнеса. Его наличие, а также исполнение связанных с наличием документа обязательств работодателя, предотвращает конфликты с контролирующими организациями.

Руководитель-учредитель получает возможность пользоваться социальными гарантиями, например, получать предусмотренные законодательством пособия.

Компания может учитывать начисления директору-учредителю при определении налогооблагаемой базы.

Для вас актуален вопрос юридически грамотного оформления отношений с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя организации? Хотите избежать проблем с налоговой, исков от внебюджетных фондов? Специалисты «ПрофБизнесУчет» готовы ответить на интересующие вас вопросы и взять на себя ведение учета, составление отчетности в нужном объеме и формате.

Бухгалтерские услуги во ВладивостокеРегистрация ООО и ИП во Владивостоке

  • Вот уже на протяжении десятка лет различные министерства и ведомства дают противоречивые, порой прямо противоположные ответы на вопрос:
  • «Должен ли руководитель фирмы, являющийся ее единственным учредителем, платить себе зарплату, удерживать с нее НДФЛ и перечислять его в бюджет, а также платить страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование?»
  • Руководители – собственники бизнеса часто задают вопрос: должен ли единственный учредитель, являющийся руководителем своего же бизнеса, заключать сам с собой трудовой договор и, соответственно, платить себе зарплату, а с нее – удерживать НДФЛ (13% в бюджет), а также начислять страховые взносы (30%)?

Можно ли считать учредителя-директора работником организации? Ведь в соответствии со статьей 273 Трудового кодекса, единственный учредитель, который является генеральным директором, не состоит в штате организации.

На сегодняшний день складывается следующая практика: руководитель, являющийся единственным учредителем общества, НЕ ДОЛЖЕН платить себе зарплату, а, следовательно – НДФЛ и страховые взносы с зарплаты.
Наше законодательство дает следующие объяснения.

Объяснение 1 – «С позиции трудового законодательства»

Вот, например, письмо от 17 октября 2014 года № 03-11-11/52558, в котором Минфин обращается к нормам трудового законодательства:
«Согласно статьям 57, 129 и 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) под заработной платой (оплатой труда работников) понимается вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором.

Статьей 56 ТК РФ предусмотрено, что трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя.

 В соответствии со статьей 20 ТК РФ работник — физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель — физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры. При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен.

Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату.

Исходя из этого, вышеуказанный руководитель организации не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в качестве расходов на оплату труда произведенные расходы в виде оплаты самому себе заработной платы. Исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налога на доходы физических лиц в данном случае также не производится».

А вот еще более свежее мнение Минфина (письмо от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790): «руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату».

Последнее мнение Минфина: должен ли единственный учредитель и директор в одном лице платить себе зарплату?

Дата: 13.11.2014

Вопрос, который беспокоит многих учредителей ООО на старте бизнеса – надо ли заключать трудовой договор, платить зарплату и страховые взносы, если единственный учредитель и директор  – одно и то же лицо? Единой официальной точки зрения на этот счет до сих пор не существует, хотя давность вопроса исчисляется уже вторым десятком лет – с 2002 года, когда был введен в действие Трудовой кодекс. Долгое время считалось, что вопрос даже не стоит обсуждать, т.к. юридическое лицо имеет свою собственную правоспособность и может заключать  сделки от своего имени, в том числе и со своим единственным учредителем.

Впервые мнение о том, что единственный учредитель не может быть признан работником своей организации, высказал Роструд в 2006 году, после чего к этой точке зрения присоединилось и Минздравсоцразвития.

Позднее министерство передумало, объясняя это заботой о пенсионных правах учредителя, ведь, если он не будет официальным работником своей организации, то не сможет претендовать на социальные и трудовые гарантии.

В тех же редких случаях, когда дело доходило до суда, судебные инстанции приходили к однозначному мнению:  трудовой договор с директором — учредителем обязателен.

В Трудовом кодексе нет ни явного разрешения,  ни явного запрета на такой вид трудового договора, при этом в статье 11 ТК РФ приведен перечень лиц, на которых не распространяется действие трудового законодательства. Директора – учредителя среди них нет, то есть он, в принципе, может быть стороной трудового договора.

Но, в последнем письме Минфина от 17 октября 2014 года N 03-11-11/52558, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики высказался категорично, что «…руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату». Нельзя также начислять на зарплату страховые взносы, учитывать их в расходах для налогообложения и удерживать НДФЛ с зарплаты.

Объясняет свою точку зрения Минфин тем, что для заключения трудового договора необходимы две стороны: работодатель и работник, а в этом случае одна из сторон (какая именно, не уточняется) – отсутствует.

Исходя из этого, те учредители-руководители, которые такой трудовой договор заключили, не смогут учитывать при налогообложении расходы на свою зарплату и перечислять за себя страховые взносы.

А за признанием такого права им придется обращаться в суд.

Надо также сказать, что письма Минфина не содержат правовых норм и не являются нормативным правовым актом, тем не менее, налоговая инспекция руководствуется этими разъяснениями в своей деятельности, так что споры на эту тему будут продолжаться. 

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *