НДС по агентскому договору у агента на УСН

Агентскими договорами называются сделки, что заключаются с участием третьих сторон, которые выступают посредниками между продавцами и покупателями и способствуют успешной реализации сделок.

 Следовательно, это соглашение между принципалом и агентом, по условиям которого агент за определенное вознаграждение производит те или иные операции, исходя из поручений принципала или за счет его средств.

Такие АД используются для предоставления и получения юридических услуг, строительных, переводческих, по продаже-покупке-аренде недвижимости и т.п.

Общие сведения про доход по агентским договорам

  • Сторона, которая нанимает посредника для продажи и покупки товара или услуг, называется принципалом. При этом он может выступать в роли продавца или покупателя.
  • Посредник между покупателем и продавцом называется агентом.

Например, интернет-магазин нанимает курьера для доставки покупок и получения денег с клиентов.

В этом случае курьер выступает в роли агента, а магазин – принципала, а также заключается посреднический агентский договор.

Пути проведения работы

НДС по агентскому договору у агента на УСН

  1. Заключает и проводит сделку от своего имени, на себя оформляет все документы. Иногда третья сторона даже не знает, что работает с посредником. Все претензии и вопросы решаются без участия принципала (глава 5 ГК РФ).
  2. Агент совершает действия от имени принципала: все документы оформляются на него. Агент выступает, как посредник, никаких обязанностей по сделке он не имеет (глава 49 ГК).

Но каким бы путем не действовали агенты, они всегда производят операции за счет принципалов (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Поэтому они обязаны в установленные сроки предоставлять отчеты с приложением необходимой документации по расходам.

Правовые основы агентских договоров отражены в главе 52 Гражданского кодекса. В отдельных случаях агент может выступать одновременно от своего имени и от имени принципала при совершении одной сделки.

Преимущества и недостатки сотрудничества

Наличие агента усложняет учет, но это компенсируется тем, что при этом возрастает выгода для всех сторон договора.

С помощью агентов возможно расширение географии бизнеса, успешное решение проблем, не касающихся непосредственно производства, например, вопросов рекламы, юридического обслуживания, поиска клиентов. Соответственно увеличивается доход принципала.

Не менее выгодны такие сделки для агента:

  1. Он получает возможность свободно, без вложения средств, воспользоваться товаром принципала и получить за это свою комиссию.
  2. При УСН снижается налоговая нагрузка, то есть доходом считаются не все суммы, полученные по договору, а только поступившая в виде комиссии за агентские услуги.

Формирование прибыли агента

Доход агента формируется из денег, полученных от принципала согласно подписанного договора (ст.1006 ГК РФ). Сумма вознаграждение выдается несколькими путями:

  1. Заключается договор на получение агентом конкретной суммы за проведение сделки. Это выгодно принципалу: он точно знает сумму расходов. Но агент не сможет выручить больше установленной заранее суммы, поэтому для него такой договор не всегда выгоден.
  2. Подписывается договор на получение процентов от общего объема сделки. Достаточно выгодно для агента: он имеет возможность продать больше и получить большую сумму денег. Например, если агент с продажи каждой единицы товара (например, пылесоса за 12 000 руб.) получает 10%, то, продав 10 пылесосов, он заработает 12 тысяч руб.
  3. Предусматривается надбавка к первоначальной цене товаров и услуг. Принципал фиксирует отпускную цену, но максимальная – не ограничена. Поэтому агент получает мотивацию продать подороже и выручить больше. То есть, если принципал установил начальную цену за пылесосы 12 000 руб., а агент продает их за 14 тысяч рублей, то продав 10 штук, он выручит 20 тысяч руб.

Деньги могут быть выплачены в разные сроки:

  • Предварительно оплачивается услуга агента принципалом.
  • Агент оставляет у себя свое вознаграждение, остальное перечисляется на счет принципала.
  • Принципал оплачивает работу агента после завершения сделки. Если конкретный срок не указан – в течение 7 дней.

Налогообложение

  • Согласно Налогового кодекса РФ (пп.41 п.1 ст. 146) оказание разного рода услуг облагается налогом на добавленную стоимость (НДС). База налогообложения устанавливается исходя из п. 1 данной статьи.
  • В бухгалтерском учете выручка по агентскому договору рассматривается в качестве дохода от обычных видов деятельности (ПБУ 9/99). Агентские договора и услуги доступны посредникам, оплачивающим налоги по упрощенной системе.
  • При исчислении и оплате НДФЛ применяется код дохода 2010 «доходы по гражданско-правовым договорам, за исключением авторских прав».

Учет дохода по АД

НДС по агентскому договору у агента на УСН

  • У принципала, применяющего упрощенку, доход возникает в момент поступления средств на банковский счет, электронный кошелек или кассу агента.
  • При этом, по закону, агент, после получения денег от реализации товара или услуги, не обязан уведомлять принципала о том, что деньги уже находятся на его счету. Поэтому необходимо заранее прописать в договоре пункт о своевременном уведомлении принципала агентом о поступлении денег от продажи товара.
  • В конце месяца агент составляет и отправляет отчет в адрес принципала о полученных платежах. После рассмотрения отчета деньги, полученные от покупателя, переводятся на счет принципала уже в следующем месяце. Учет этих средств производится на момент попадания их на банковский счет.
  • Агент учитывает в качестве дохода агентское вознаграждение.
    • Это делается сразу после получения авансового платежа в счет исполнения договора, если вознаграждение входит в состав этого платежа.
    • Если вознаграждение поступает отдельно, то его следует учесть в момент поступления.

В этом видео будет рассказано об агентском договоре, в том числе и об учете дохода по нему:

Особенности начисления при УСН

По упрощенной системе (УСН Доходы и УСН ДМР)  все траты учитываются после их уплаты по факту (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Не подлежат учету:

  • деньги, перечисленные агенту авансом для выполнения договора;
  • суммы платежей, которые возвращены агентом.

Дальнейший учет сумм, которые отправляются агенту для выполнения договора, зависит от условий, прописанных договором, и предмета договора:

  1. При приобретении товаров для принципала по объекту «доход минус расход» учет суммы расходов осуществляется после продажи (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).
  2. При приобретении основных средств расходы учитываются до конца года (п.3 ст.346.17 НК).

Важно:

  • При перечислении агентского вознаграждения в составе общей суммы для выполнения договора, оно подлежит учету принципалом в расходах по условиям его начисления по договору. Обычно основанием для учета становится отчет агента, где будет зафиксирована эта сумма (пп 24 п. 1 ст.346.16 НК).
  • При более позднем (отдельно от основной суммы для исполнения договора) перечислении суммы вознаграждения, в расходах агента его указывают по факту перечисления.
  • К доходу агента относят только его вознаграждение. Деньги, полученные заранее для выполнения договора, к нему не относится (пп.1.1 ст.346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК).

Вознаграждение признается доходом, исходя из условий договора. Если сумма вознаграждения перечислена совместно с основными средствами для выполнения договора, то агент самостоятельно выделяет свое вознаграждение и отражает его в КУДиР. Если вознаграждение поступает отдельно, то агент-упрощенец регистрирует сумму на момент получения.

Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала — Эльба

Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.

НДС по агентскому договору у агента на УСН

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

  1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
  2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
  3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».
Читайте также:  Нужно ли КАСКО при покупке нового автомобиля в кредит: стоит ли делать страховку, можно ли оформить не в салоне, отзывы

Учёт расходов в налоге УСН

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам.

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Шаблон отчёта агента

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию.

Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур.

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Статьи по теме: 

  • Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса
  • Как принципалу платить налоги с продажи товаров или услуг через агента?
  • Как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала?
  • Как принципалу платить налоги при покупке товаров или услуг через агента?

Статья актуальна на 28.01.2021

Если агент на усн — принципал на осно

НДС по агентскому договору у агента на УСН

Для покупателя, применяющего общую систему налогообложения (ОСНО), имеет существенное значение, применяет поставщик такой же режим или УСН (упрощенную систему налогообложения).

При общем режиме каждый участник цепочки движения товара, от сырья до готовой продукции, в силу требования закона прибавляет к цене НДС. Исчисляя налог к уплате, продавец — участник цепочки движения товара уплачивает не все 18% налога, а только 18% со своей наценки. Налог, который он уплатил своему поставщику в составе цены этого товара, может быть вычтен из общей суммы налога.

Что происходит в случае, если поставщик применяет УСН или другой спецрежим? Покупатель обязан начислить НДС 18% при перепродаже товара, однако вычет он получить не может. Поэтому вынужден либо увеличить наценку, теряя конкурентоспособность на рынке, либо нести убытки.

Итак, основная разница для покупателя на ОСНО между 2 поставщиками, применяющими разные режимы:

  • при закупке у поставщика — плательщика УСН покупатель не имеет возможности предъявить к вычету НДС;
  • при закупке у поставщика на ОСНО покупатель может сэкономить, предъявив к вычету уплаченный НДС.

Более подробно о разнице между 2 режимами можно узнать из статьи на нашем сайте ОСНО или УСН – что выгоднее.

На практике предпринимаются попытки преодолеть проблемы ситуации «покупатель на ОСНО — продавец на УСН». Рассмотрим, к чему это приводит.

Поставщик на УСН выписал счет-фактуру: обязанность уплатить НДС

Для предъявления НДС к вычету покупателю нужен счет-фактура (ст. 169 Налогового кодекса РФ). Некоторые поставщики, применяющие УСН, составляют подобные документы, на это запрета нет. При этом возникают следующие последствия для поставщика:

  • Необходимо уплатить НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). Однако он не имеет права на вычет, даже если ранее уплатил налог в составе цены этого же товара (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах…» от 30.05.2014 № 33).
  • Нужно представить декларацию по НДС (пп. 4, 5 ст. 174 НК РФ).

Агент на УСН. Проблемы с НДС

Наша организация занимается турагентской деятельностью и применяет УСН. Работаем иногда с юридическими лицами по агентским договорам, организуем им командировки (проживание, перелет и т.

д.). То есть договоры с поставщиками (гостиницы, отели и т.д.) мы заключаем от своего имени, но по поручению принципала. Обязательное условие – это выставление счетов-фактур, так как заказчики работают с НДС.

Подскажите, пожалуйста, можем ли мы выставлять счета-фактуры и указывать сумму НДС, указанную нам во входящих счетах-фактурах? Нужно ли сдавать декларацию по НДС? Или плательщики УСН вообще не могут ставить сумму НДС к зачету и придется выставленный покупателям НДС платить в бюджет нам самим сверх единого налога? Может, можно оформить агентский договор так, чтобы мы заключали договоры с гостиницами не от своего имени, а от имени принципала, и тогда счета-фактуры гостиницы будут выставлять сами на имя нашего заказчика? При этом нам все равно нужно будет вести журнал полученных и выставленных счетов фактур? Помогите, пожалуйста, разобраться.

В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

  • По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
  • По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
  • Агент может как реализовывать товары (работы, услуги) принципала, так и приобретать товары (работы, услуги) для принципала.
  • Поскольку Ваша компания как агент по агентскому договору действует от своего имени, то поставщик услуг, являющийся налогоплательщиком НДС, должен выставить счет-фактуру на Ваше имя.
  • Данный счет-фактуру Вы должны зарегистрировать в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, указав в графе 1 порядковый номер записи счета-фактуры, полученного Вами как агентом от продавца услуг.

Эта обязанность установлена п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137.

Поскольку налогоплательщики налога при УСН не являются налогоплательщиками НДС, то Вы не должны вести ни книгу покупок, ни книгу продаж.

Далее агент, действующий от своего имени, получив от продавцов товаров (работ, услуг) счет-фактуру, должен выписать счет-фактуру принципалу с отражением в нем показателей счета-фактуры, выставленного продавцом агенту.

В соответствии с п.п. «в» п.

1 Правил заполнения счета-фактуры при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в строке 2 указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

Минфин РФ в письме от 10.05.2012 г. № 03-07-09/47 указал, что при составлении указанным агентом счетов-фактур в строке 2 указывается наименование фактического продавца товаров, а не агента.

При этом в данном счете-фактуре в строке 1 «Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры» указывается дата выписки счета-фактуры комиссионеру (агенту) продавцом

Как платить НДС – принципал на УСН, агент на ОСНО и наоборот

Агентский договор – это документ для оформления отношений между агентом (посредником) и принципалом (заказчиком), в рамках которого первый обязан совершить определенные действия по поручению второго за вознаграждение.

Читайте также:  Алименты на ребенка в ЛНР

При этом посредник действует от своего имени или от имени заказчика, но всегда за счет последнего. Разница в способах представления интересов сказывается на обязанностях по договору.

Если агент действует от своего имени с упоминанием принципала – обязанности по договору ложатся на агента, если же агент участвует от имени заказчика, то обязанности возникают у последнего.

Размер агентского вознаграждения и способ выплаты стороны закрепляют в договоре. Как правило, это определенная сумма или проценты от совершенной сделки.

В установленные договором сроки посредник предоставляет принципалу отчет о выполнении поручения и прикладывает к нему подтверждающие документы по расходам в отношении принципала.

Организации привлекают агентов в своей деятельности по разным направлениям. Это могут быть поручения по реализации покупателям товаров принципала, приобретение имущества для заказчика, вопросы юридического характера.

Возникли трудности с оформлением агентского договора?

Воспользуйтесь сервисом «Моё дело» и оформляйте любые договоры в 3 клика

Попробовать бесплатно

Предпринимательская деятельность без привлечения агента, когда покупатель на ОСНО и продавец на том же режиме налогообложения, не вызывает вопросов по начислению НДС. Такая же ситуация с налогом в агентском договоре. Сложности учета возникают, если одна сторона применяет ОСНО, а другая УСН. Посмотрим, как учесть НДС в зависимости от того, кто платит НДС.

Агент на УСН не платит НДС, поэтому не выставляет принципалу на ОСНО счет-фактуру на свои услуги и не выделяет сумму налога из вознаграждения.

Если агент на УСН ведет деятельность от имени принципала-покупателя, счета-фактуры, полученные от продавца, оформляют на принципала. Задача посредника только передать эти документы принципалу в срок, прописанный в агентском договоре.

Если посреднику поручают продать товары (работы, услуги) от имени принципала сторонним лицам, он передает покупателю счет-фактуру принципала, выписанный на имя этого покупателя.

Если агент на упрощенке действует от своего имени, он выставляет для принципала-покупателя на ОСНО счет-фактуру от имени продавца. Посредник переносит данные из полученного от продавца счета-фактуры и самостоятельно присваивает документу номер с учетом хронологии своего документооборота, но с датой, указанной продавцом.

При реализации товаров принципала на ОСНО от имени агента на УСН посредник оформляет счет-фактуру на имя стороннего покупателя и сообщает принципалу показатели документа для его перевыставления от имени принципала. Затем принципал выписывает счет-фактуру для покупателя от своего имени.

Посредник заполняет раздел журнала «Сведения о посреднической деятельности». Журнал нужно сдавать в ИФНС ежеквартально в электронном виде по формату, утвержденному Приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Агентский договор и НДС

Считаю. что здесь возможно заключение как агентского договора, так и договора об оказании услуг. На Ваш выбор.

Согласно п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 421 ГК РФ). В соответствии с п. 3 ст.

421 ГК РФ стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор).

К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.По своей сути агентский договор и договор оказания услуг очень похожи.

Зачастую суды даже считают их практически идентичными. Если говорить об агентском договоре, то он возможен ввиду того, что вы оказываете посреднические слуги. оплачивая расходы Заказчика.

Что касается НДС.

Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом реализация Принципалом работ (услуг) облагается НДС независимо от того, от своего имени Принципал осуществляет их реализацию, или через посредника по агентскому договору.

В силу п. 3 ст.

168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Таким образом, Агент обязан не позднее пяти календарных дней считая с даты реализации услуг покупателю (Заказчику) выписать на имя покупателя (Заказчика) соответствующий счет-фактуру с выделением суммы НДС.

Особенности заполнения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость при осуществлении посреднических сделок, установлены в приложениях к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137).

Агентское вознаграждение при УСН «Доходы минус Расходы»

Налоги 15 Сентября 2020 fek.ru Время чтения: 8 мин.

УСН является специальным упрощенным режимом и предусматривает облегченный порядок налоговых отчислений Агентский договор регламентирует и оптимизирует отношения агентов со своими принципалами. Агентское вознаграждение при УСН «Доходы минус Расходы», сумма, порядок выплат, перечень прав, полномочий и обязанностей, равно как и периодичность предоставления отчетов закрепляются в договоре.

Объект агентского договора – выполнение определенного комплекса операций за денежный гонорар. Агент реализовывает действия по заданию упрощенца. Он может работать и от собственного имени, но всегда в интересах второй стороны и за ее счет.

Когда он работает от своего имени, то контракт составляется по модели контракта комиссии. Агенту даются полномочия вести переговоры и заключать соглашения с контрагентами, и действует как посредник.

Все финансовые транзакции (закупка или сбыт) выполняются через агентский расчетный счет, а за каждую денежную операцию вычитается агентское вознаграждение при УСН «Доходы минус Расходы».

Если был согласован иной порядок уплаты услуг, то применяется оговоренная сторонами схема расчета.

Если исполнитель действует от имени своего принципала, то соглашение составления по типу договора поручения. В рамках агентского договора при УСН деньги зачисляются на расчетный счет поручителя, а посреднику перечисляется соответствующая денежная плата за работу. Если во время выполнения своих обязательств были дополнительные расходы, то они компенсируются согласно условиям соглашения.

Какой тип агентского договора УСН выбирать, стороны решают исходя из фактической ситуации. Но существует некоторые ограничения, которые специфичны для некоторых сфер деятельности. К таковым относят, к примеру, прием товаров на продажу (то есть без перехода прав собственности) в коммерческих организациях, так как могут быть нарушены интересы поставщиков или производителей.

Привлечение посредников в ведении бизнеса позволяет оптимизировать налоговые выплаты. Базовым условием контракта является выполнение фактических или юридических действий, которые и составляют предмет соглашения.

  • Фактические действия – комплекс предусмотренных операций выполняемых агентом по заданию принципала, которые не приводят к правовым последствиям и связаны напрямую с юридическими, определяя надлежащее их выполнение;
  • Юридические действия – факты и обстоятельства, возникающие вследствие деяний агента, и приводят к правовым последствиям.

Агентский договор при УСН может не детализировать полномочия агента, и могут быть обобщенными (заключение сделок, выполнение расчетов и прочее). Но, чтобы минимизировать риски принципала, рекомендуется конкретизировать рамки полномочий, а именно:

  • Нахождение покупателей на конкретный вид продукции, товара или услуги;
  • Поиск активов, которые необходимы для производственного процесса или капитализации предприятия;
  • Набор исполнителей на реализацию конкретного объема работ или услуг;
  • Заключение контрактов с подрядчиками, продавцами, покупателями;
  • Выполнение других оговоренных в агентском соглашении действий.

В процессе выполнения действий, исполнители должны предоставлять доверителям отчеты. Периодичность устанавливается в соглашении и может быть после завершения каждой операции, ежемесячно, ежеквартально, по завершению всех предусмотренных в соглашения действий.

Если были дополнительные траты, к отчету прилагаются их доказательства. Если принципал находит их необоснованными, он сообщает в течение 30 дней.

Читайте также:  Имеет ли право Мосэнергосбыт отключать электроэнергию: за неуплату без предупреждения, без решения суда, за долги по ЖКХ

После истечения этого времени отчет будет считаться принятым и выдвинуть возражения будет невозможно, но в контракте можно согласовать и другой срок.

Принципал может сотрудничать и с другими посредническими субъектами, равно как и агент работать в интересах других клиентов. Такие отношения называются не монопольными и возможны, когда интересы сторон не пересекаются и не входят в конфликт. Монопольными отношения бывают, когда агент работает только с одним принципалом и не имеет право оказывать услуги другим.

Все действия, на которые был уполномочен соглашением, агент выполняет лично. Чтобы передать часть своих обязанностей субагенту, в контракте предусматривается и четко прописывается соответствующая возможность и на каких условиях она реализовывается. В этих обстоятельствах, объем оплаты субагента оговариваются, и указывается в договоре между этими двумя субъектами.

Предприятия, работающие в режиме УСН, не относятся к плательщикам НДС. Исполнитель выполняет все свои действия в интересах упрощенца, поэтому все денежные средства необходимые для их реализации запланированного комплекса задач или другие приобретенные активы не составляют его доход. Они не подлежат налогообложению.

Налоговые выплаты рассчитываться только из агентского вознаграждения при УСН. Во время выполнения своих обязанностей исполнитель, работающий в упрощенном режиме, может вступать в отношения с предприятиями, работающие в общем режиме НДС.

Посредник фиксирует в специальном журнале все данные из счетов-фактур, дает им уникальный идентификационный номер с соблюдением хронологии внутреннего документооборота.

Все счет-фактуры, выписываемые сторонами, посылаются принципалу в оговоренный срок.

Агенты УСН ведут строгий учет принятых от покупателей и выписанных контрагентам счет фактур и записывают их в Журнал учета. Ежеквартально он сдается в электронном варианте в ИФНС. Если был начислен НДС с вознаграждения по агентскому договору при УСН, посредник предоставляет декларацию НДС и уплачивает налоговые отчисления.

НДС начисляется и уплачиваются посредникам, даже если их действия связаны с продажей активов освобожденных от налогообложения. Исключением являются следующие обстоятельства:

  • Сдача в аренду жилых, производственных, коммерческих, офисных и прочих помещений иностранным предприятиям или физическим лицам;
  • Реализация продукции медицинского или ритуального назначения;
  • Продажа не подакцизной продукции народного промысла или имеющие художественную ценность (требует наличия соответствующей регистрации).

Сложности появляются, если агент работает на общем режиме ОСНО, а принципал на упрощенке, так как первый, будучи плательщиком НДС, выписывает счет-фактуру на сумму причитающегося вознаграждения. Налог на агентский договор при УСН «Доходы минус Расходы» составляет 20%, кроме выплат по импорту, товарищества, концессии или доверительного управления.

Все фактуры за закупку товаров, реализованные от собственного имени посредником ОСНО, перенаправляются принципалу-покупателю, не записываются в книге продаж. На эти операции не нужно начислять НДС. По этому, же принципу работает и схема покупок от имени поручителя.

Агентские договора при УСН «Доходы минус Расходы» позволяет рентабельно снять с себя задачи по купле и/или продаже всевозможных товаров, делегируя их экспертам. Соглашения имеют некоторые специфические нюансы, которые нужно учесть на этапе переговоров, чтобы в будущем не возникало сложностей.

Существует два типа организационно-ученых условий:

  • Касающиеся оформления самого контракта.
  • Касающиеся способу принятия расходов и доходов в процессе реализации контракта.

При составлении и согласовании пунктов агентского договора, проводков у агента на УСН нужно обратить внимание на объект соглашения, его стоимости и сроков осуществления. Также конкретизируется величина и условия образования вознаграждения за оказанные услуги в качестве посредника в сделках.

Нужно четко разграничить и конкретизировать полномочия посредника, и от чьего имени он совершает сделки. Специалисты рекомендуют обозначить и ограничения, если в таковых есть необходимость. К примеру, можно выдвинуть условие что, агент будет вести дела лично без привлечения сторонних лиц.

В контракте необходимо прописать:

  • Обязанности и точные полномочия агента.
  • Сроки реализации соглашения (может оформляться на конкретный период или быть бессрочным).
  • От чьего имени работает посредник. Если от своего, то юридическая ответственность по сделкам ложится на его плечи, если от принципала, то нужно оформить доверенность и правовые аспекты сделок будут нестись поручитель.
  • Последовательность и сроки предоставления отчетов о выполненной работе.
  • Особенности формирования вознаграждения и порядок ее выплаты.
  • Порядок компенсации доп.расходов в процессе выполнения своих обязанностей и оформления отчетов по ним.
  • Ответственность сторон при невыполнении или несоответствующего выполнения своих обязанностей, равно как и обстоятельства и схему расторжения соглашения.

Агентский договор УСН доходы минус расходы должен включать стандартные или детализированные требования к содержимому отчета. Контракт должен разъяснять и устанавливать сроки рассмотрения предоставленной отчетной документации и выдвижения возражений по ним.

Если расчеты с контрагентами проходят через исполнителя, то важно обозначить точные сроки извещения о поступивших деньгах, так как это определяет своевременность внесения выручки.

Если в соглашении не прописаны сроки, то отчеты выдвигаются по мере реализации обязательств или после их полного окончания.

Агент ищет покупателей на конкретный вид и объем товаров. Документы для покупателей заполняются фактическим продавцом. У него же образуются все доходы и расходы по выполненной сделке.

Если же исполнитель выступает от собственного имени, весь документооборот и расчеты реализуются через него. Но товар, который продается, остается в собственности поручителя, равно как и вырученные за него деньги.

На агентское вознаграждение при УСН из дохода удерживается причитающаяся сумма из уплаченных покупателем денежных средств.

Закупка имущества связаны с покупными, налоговыми и посредническими тратами. Они способствуют снижению доходности принципала, вносятся в налоговую базу упрощенца и считаются после их покрытия.

Агентское вознаграждение при УСН «Доходы минус Расходы» зависит от типа покупаемого актива. Если приобретается МПЗ, то стоимость услуг включается в их изначальную стоимость товаров. По такому же принципу размер выплат зачисляется в случаях приобретении ОС и НМА. Если покупаются различные товары, предназначенные для дальнейшей перепродажи, заработок проводится как отдельная статья расходов

Дополнительная выгода возникает, когда сделка была заключена в более выгодных обстоятельствах: закупка по меньшей стоимости, нежели обозначено договором или продажа по более высокой цене.

Добавочная выгода распределяется согласно условиям агентского договора при УСН доходы/расходы. Для этого прописывается четкий алгоритм расчет доли сторон.

Если в контракте не прописан этот пункт, деньги просто делятся пополам.

Когда дополнительная выгода включается в собственность принципала, он увеличивает свой доход. Чтобы не возникало сложностей с налоговыми органами по поводу затрат на выплату агенту суммы зарегистрированной дополнительной выгоды, рекомендуется обозначить в контракте, что таковая является непостоянной долей оплаты услуг исполнителя.

Предприятия упрощенцы должны вести бухгалтерский учет. Они выбирают вариант УСН 6 или 15%.

Те из них, которые не причисляются к малым предприятиям, равно как и те которые лежат на грани перехода на ОСНО, выполняют бухучет в полном объеме, но с некоторыми упрощениями.

Обязательным условием является ведение «КУДиР». Доходы записываются в день зачисления денежных средств на р/с или внесения их в кассу.

Расходы берутся в расчет только теми предприятиями, которые выбрали УСН с предметом налогообложения «доходы минус расходы», а размер налога составляет 15% от чистой прибыли. Те, которые выбрали налог в 6%, свои затраты не учитывают.

По статьям «доходы минус расходы» компании имеют возможность снизить объем облагаемой базы на общую величину зарегистрированных расходов. Согласно законодательству упрощенцам позволяется признать часть расходов затратами, и снизить таким образом налоговую базу.

Реализация агентского договора налогообложения УСН с примерами:

  • Материальные расходы – закупка сырья, материалов, инструментов, комплектующих, топлива.
  • Оплата труда – заработная плата сотрудникам, премии, надбавки, доплаты и прочее.

Закон ведения бухучета позволяет при заключении агентских договоров при УСН доходы снижать за счет вычета той суммы, которая начисляется агентам в качестве вознаграждения.

Агентский договор УСН отличается от других видом соглашений, так как исполнитель имеет более широкие полномочия и большой круг действий. Его заключение целесообразно, когда нужно не столько выполнить действия, имеющие юридическую важность, сколько фактическую.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *